Часто Розрахунок 6-ПДФО за 9 місяців називається Розрахунком за 3 квартал. Відразу обмовимося, що правильніше говорити про Розрахунок саме за 9 місяців, адже ця форма податкової звітності складається наростаючим підсумком. З іншого боку, у розділі 2 Розрахунки за 9 місяців показуються лише ті операції, які були завершені за останні 3 місяці, тобто у 3 кварталі. Нагадаємо, що операція вважається завершеною у тому періоді, в якому настає термін перерахування ПДФО (Лист ФНП від 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). З урахуванням сказаного, як рівнозначні з метою нашої консультації розглядатимуться поняття розрахунків за 9 місяців та за 3-ий квартал 2018 року.

6-ПДФО за 9 місяців 2018 - бланк

Для підготовки Розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2018 року бланк використовується той же, що застосовувався для складання Розрахунку за 1-ий квартал та півріччя 2018 року.

Сума обчисленого ПДФО відображається за рядком 040 "Сума обчисленого податку".

У рядку 045 "У тому числі сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів" потрібно вказати суму ПДФО з дивідендів, відображених за рядком 025.

Якщо в організації або в ІП працюють іноземці, які мають патент та самостійно сплачують ПДФО, то податковий агент може зменшувати обчислений ПДФО таких працівників на суму перерахованих ними фіксованих платежів з ПДФО. Отже, суму, яку податковий агент зменшує обчислений ПДФО, відображається за рядком 050 «Сума фіксованого авансового платежу».

По рядку 060 «Кількість фізичних осіб, які отримали дохід», податковий агент має вказати загальну кількість фізосіб, які отримали від нього дохід з 01.01.2018 до 30.09.2018 включно. При цьому якщо протягом зазначеного періоду одну й ту саму особу було звільнено та знову прийнято на роботу, по рядку 060 вона вказується лише один раз.

А рядок 070 6-ПДФО – що туди входить? За рядком 070 «Сума утриманого податку» відображається сума ПДФО, яку було утримано податковим агентом протягом 9 місяців 2018 року. Звичайно, сума, відображена в 6-ПДФО за рядком 070, може не співпадати із сумою обчисленого податку (рядок 040). Наприклад, ПДФО із заробітної плати за вересень, що виплачується у жовтні 2018 року, на 30.09.2018 буде обчислено, а от утримано буде лише у 4-му кварталі 2018 року.

А рядок 080 у 6-ПДФО коли заповнюється? У 6-ПДФО за рядком 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» відображається та сума ПДФО, яку податковий агент не зможе утримати з доходів фізособи до кінця року. Наприклад, податковий агент визнає неможливим утримання податку у разі, коли видав фізособі дохід у натуральній формі, при цьому доходи у грошовій формі у платника податків відсутні (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Лист ФНП від 19. .2016 № БС-4-11/12975@).

За рядком 090 «Сума податку, повернена податковим агентом» слід показати суму ПДФО, яка була повернена фізособам відповідно до ст. 231 НК РФ.

Рядки 060-090 заповнюються сумарно за всіма податковими ставками та обов'язково на першій сторінці Розділу 1.

Заповнюємо розділ 2 Розрахунки 6-ПДФО

У Розділі 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО» слід зазначити:

• дати фактичного отримання доходу фізособами;
• дати утримання ПДФО;
• терміни перерахування ПДФО;
• суми фактично одержаного доходу;
• суми утриманого ПДФО.

При цьому, якщо у кількох фізичних осіб дати фактичного отримання доходу, дати, коли ПДФО має бути утримано та перераховано до бюджету (тобто рядки 100-120 Розділу 2) однакові, то суми фактично отриманого доходу (рядок 130), а також суми утриманого податку (рядок 140) за такими особами відображаються в Розрахунку підсумовано, тобто згорнуто в одному блоці рядків 100-140.

Вказується, що за рядком 100 «Дата фактичного отримання доходу» потрібно вказати дату, коли фізособа фактично отримала дохід, відображений за рядком 130. А що саме показати у рядку 100 6-ПДФО – нараховано чи виплату? Дати фактичного отримання доходу вказані у ст. 223 НК РФ і не завжди відповідають даті виплати доходу. Наприклад, дохід як оплати праці визнається отриманим останній день місяця, протягом якого дохід було нараховано. А ось лікарняний або відпускні видаються отриманими на дату їх виплати. Дата визнання премії залежить від її виду. Місячна премія відображається аналогічно до зарплати, тобто на останній день місяця (Лист Мінфіну від 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премія за більший період часу (квартал, рік тощо) вважається отриманою з метою ПДФО на дату виплати (Лист Мінфіну від 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

А який для рядка 110 форми 6-ПДФО порядок заповнення? По рядку 110 «Дата утримання податку» вказується дата, коли ПДФО має бути утриманий із доходів, показаних за рядком 130. Нагадаємо, що утримувати ПДФО потрібно за фактичної виплати доходу (п. 4 ст. 226 ПК РФ). А якщо дохід видається в натуральній формі, а також при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди податковий агент повинен утримати ПДФО за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються в грошовій формі (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А рядок 120 у 6-ПДФО як заповнити? По рядку 120 «Термін перерахування податку» потрібно показати дату, не пізніше якої ПДФО має бути перераховано до бюджету. У випадку зробити це потрібно пізніше робочого дня, наступного після дня виплати доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ). А ось по допомозі з тимчасової непрацездатності та відпускних ПДФО перераховується у спеціальні терміни: не пізніше останнього числа місяця, в якому такі виплати проводились.

А що показати за рядком 130 6-ПДФО — нараховано чи виплату? У 6-ПДФО за рядком 130 «Сума фактично отриманого доходу» потрібно показати загальну суму доходу фізосіб (з урахуванням ПДФО), отриманого у вказану за рядком 100 дату, тобто фактично нарахований дохід.

По рядку 140 "Сума утриманого податку" слід відобразити узагальнену суму утриманого податку.

Для форми 6-ПДФО за 3 квартал 2018 року зразок заповнення наведемо нижче.

6-ПДФО 2018 - бланк на папері або електронний Розрахунок?

У загальному випадку Розрахунок за формою 6-ПДФО подається в електронному вигляді. А ті податкові агенти, у яких чисельність фізосіб не перевищує 25 осіб, форму подання Розрахунку обирають самі – в електронному вигляді або на папері (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Термін здачі Розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців

У загальному випадку Розрахунок 6-ПДФО за 1-ий квартал, півріччя або 9 місяців здається не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним звітним періодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Але якщо крайня дата терміну здачі Розрахунку припаде на вихідний або неробочий святковий день, здати форму 6-ПДФО можна буде і наступного за таким днем ​​перший робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Виходить, що термін здачі Розрахунку за 9 місяців 2018 року – 31.10.2018.

А ось форму 6-ПДФО за 2018 рік має бути здано не пізніше 01.04.2019.

6-ПДФО за 9 місяців 2018 - зразок заповнення

Ми наводили приклад заповнення 6-ПДФО за 1-ий квартал 2018 року в окремому . Продовження розглянутого раніше умовного прикладу наведемо для форми 6-ПДФО приклад заповнення за 9 місяців 2018 року. Для цього доповнимо відомості для підготовки форми такими необхідними даними:

Кількість фізичних осіб, які отримали дохід у звітному періоді, – 15.

Звертаємо увагу, що аванс та зарплата за вересень 2018 р. у розділі 1 Розрахунку за 9 місяців 2018 р. відображено, але не показано у Розділі 2 форми 6-ПДФО, тому що дата обчислення податку припадає на 3-й квартал 2018 року, а фактично податок буде утримано лише у жовтні 2018 року.

Тому, між показниками рядків 040 «Сума обчисленого податку» та 070 «Сума утриманого податку» Розділу 1 утворилася різниця у розмірі обчисленого, але не утриманого на 30.09.2018 ПДФО у розмірі 80 990 рублів.

Завантажити для форми 6-ПДФО приклад заповнення за 3 квартал 2018 року можна.

Щоб перевірити правильність заповнення Розрахунку 6-ПДФО, варто звернутися до Контрольних співвідношень, спрямованих Листом ФНП від 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Про те, як, зокрема, звіряються дані в Розрахунку 6-ПДФО та довідках 2-ПДФО, ми розповідали .

Починаючи з минулого 2016 року, у податковій звітності з'явилася нова форма 6 ПДФО, для формування якої існують певні правила. Отже, 6 ПДФО за 3 квартал 2017 року складатимуть податкові агенти з урахуванням цих вимог. Приклад заповненої форми, а також відповіді на багато запитань читачі знайдуть у нашій редакції, присвяченій цьому розділу оподаткування.

Відповідно до статті 230 НК РФ до контролюючої інстанції необхідно здати звіт за формою 6 ПДФО. Обов'язок заповнити та здати 6 ПДФО за 9 місяців 2017 року покладається на всіх платників прибуткового податку, які виступають як наймачі робочої сили та мають статус податкових агентів. Тобто, усі платники податків (ІП та юридичні особи), які мають найманих працівників та виплачують їм заробітну плату, мають звітувати до фіскального органу. До такої категорії належать і компанії або ІП, які здійснюють виплати заробітної плати виконавцям, які виконують роботи з цивільно-правової угоди.

На підставі виданих сум фізичним особам та зроблених з них обов'язкових відрахувань роботодавці формують звіт 6 ПДФО за 3 квартал 2017 року та направляють його до фіскальної служби за місцем реєстрації ІП або юр. особи пізніше строків, встановлених законодавством.

Склад звіту

Форма податкового звіту є узагальненими числовими показниками сум нарахованої роботодавцем своїм штатним співробітникам заробітної плати та вирахованого з неї прибуткового податку. У звіті не конкретизується особистість одержувача грошової суми, а міститься лише зведені відомості щодо всіх трудящих загалом. Звіт 6 ПДФО за 3 кв. 2017 року дає можливість фіскальній службі отримати зведені дані про обсяги вирахованого та утриманого прибуткового податку із зарплати, перевірити правильність розрахунків та дотримання термінів перерахування податку до бюджету.

До складу звіту входять такі листи та розділи:

1. Титульна сторінка. Відображається інформація про платника податків.
2. Розділ 1. Містить зведену інформацію про нараховані суми фізичним особам та застосовані до цих сум відрахування, а також суму обчисленого, утриманого, сплаченого, у тому числі неутриманого ПДФО. Інформація вказується наростаючим підсумком, відповідно дані до 6 ПДФО за 9 місяців 2017 року будуть підсумовані з 1.01.2017 року.
3. Розділ 2. Вказуються сумові показники та дати фактично виданих грошових сум фізичним особам, які становлять їх дохід. Також сумові показники та дати утриманого ПДФО, але стосовно тільки поточного звітного періоду.

p align="justify"> При формуванні Розділу 2 важлива роль відводиться термінам перерахування ПДФО в Державну Скарбницю. Відповідно до положень статті 226 та статті 6.1 НК РФ дата відшкодування зобов'язання в 6 ПДФО за 3 квартал встановлюється:

• для основної частини доходів – перший робочий день за днем ​​реальної виплати зарплати чи будь-якого іншого доходу;
• для сум відпустки та лікарняного листа – гранична дата місяця, у якому реально було виплачено суму доходу, проте, можливе перенесення наступного місяця, якщо останнє число поточного місяця випадає на неробочий день.

З урахуванням проставлених дат інформація, що відображається у Розділі 2 форми 6 ПДФО за 9 місяців, формується за групами. Одна група відображає відомості щодо одного виду виплат.

Доходи, що включаються до розрахунку

До податкового звіту вносяться всі суми надходжень найманих працівників, які встановлюють право роботодавця визнаватись податковим агентом. До таких видів фінансових виплат, які необхідно включити до розрахунку 6 ПДФО за 3 квартал 2017 року, можна віднести:

• оплата праці працівників;
• премії;
• відшкодування трудящим за цивільно-правовою угодою;
• відшкодування за дні відпустки;
• оплата днів, проведених на лікарняному листку;
• дивіденди.

Статтею 217 НК РФ затверджується перелік видів надходжень фізичних осіб, які виключаються із бази оподаткування ПДФО. Ці винагороди, у тому випадку, якщо їх у періоді складання звітності було видано працівникам на руки, не повинні включатися до розрахунку 6 ПДФО за 9 місяців 2017 року. Це діє при нарахуванні сум трудящим у розмірі, не перевищує неоподатковуваний поріг. Але, якщо доходи, перелічені у статті 217 НК РФ, були видані у розмірі, що перевищує встановлений неоподатковуваний поріг, то розрахунок буде наступним. На доходи відноситься вся сума, яку отримав працівник, але неоподатковувана частина вказується у 6 ПДФО за 3 квартал 2017 року, скачати його можна у нас на сайті, як податкове відрахування та заноситься у відповідний рядок звіту. Підставою для такого розрахунку є Лист ІФНС № БС-4-11/14329.

Відображення «перехідних» виплат

Податковий звіт платники податків заповнюють з початку 2016 року, але досі виникають спірні ситуації «перехідних» виплат, які потребують роз'яснень. Що означає «перехідні» виплати? Це суми доходів працівникам підприємства, нараховані в одному податковому періоді, а фактично видані на руки в іншому періоді. Наприклад, оплату праці трудящих було нараховано за червень 2017 року, а фактично працівники її отримали лише у липні 2017 року.

Давайте розглянемо на прикладі, як скласти звіт 6 ПДФО за 3 квартал 2017 року, і як ця процедура відобразиться у звіті за минулий 2 квартал.

Компанія в червні 2017 року виплатила своїм найманим працівникам аванс у сумі 45 тисяч рублів, а частину оплати праці, що залишилася, співробітники фірми отримали 10 липня 2017 року в сумі 55 тисяч рублів. Підсумковий розмір нарахувань за червень 2017 року становив 100 тисяч рублів, відповідно, ця сума включається до звіту за другий квартал до першого Розділу у рядки, що відображають нараховані доходні суми за період. А звіт 6 ПДФО за 9 місяців 2017 року у другому Розділі вказує суму податку вирахованого в розмірі 13 тисяч рублів (100 000*13% = 13 000), утримання якого здійснюється у день реальної видачі заробітної плати. А сплата податкового зобов'язання має пройти не пізніше наступного дня за днем ​​видачі зарплати на руки, тобто не пізніше 11 липня 2017 року.

З прикладу випливає, що відобразити утриманий ПДФО потрібно у Розділі 2 звіту 6 ПДФО за 9 місяців 2017 року, оскільки оплату праці трудящих за червень на руки було видано лише у липні, тобто вже у 3 кварталі. У другому Розділі відображається лише операції, що здійснюються у поточному кварталі, ця обставина знаходить підтвердження у Листі ІФНС № БС-4-11/13984. Операції з нарахування оплати праці працівникам у вересні, у повному обсязі, що виплачується у жовтні 2017 року, відображаються таким чином.

Відображення відпускних

Відповідно до статті 223 НК РФ термін утримання ПДФО є дата, яка йде за датою фактичної видачі грошових надходжень фізичним особам. Але якщо розглядати, як відображаються у звіті 6 ПДФО за 3 квартал 2017 року відпускні, то тут дати віднімання та перерахування ПДФО інші. Дата утримання податкового зобов'язання з нарахованих сум відпустки встановлюється на дату реального одержання працівниками доходу. Що стосується перерахування податку до Казни, то тут платник податків зобов'язаний дотримуватись такого терміну – гранична дата місяця, в якому реально було виплачено суму відпускних. Це правило аргументовано Листом Мінфіну РФ №03-04-06/2187.

Як відображатиметься у звіті 6 ПДФО за 9 місяців 2017 року відпускні та утримання податку, розглянемо на прикладі.

Роботодавець виплатив відпускні своїм співробітникам 15.07.2017 року у розмірі 10 000 рублів. Цього ж дня (15.07.2017р) було утримано ПДФО у розмірі 1 300 рублів. Платник податків зобов'язаний перерахувати суму 1 300 рублів до Казни не пізніше 31.07.2017 року. У звіті за 9 місяців у другому Розділі у певних рядках прописується розмір та кількість виплати відпускних, розмір та число утримання ПДФО, яке співпадатиме з числом виплати, тобто 15.07.2017 року, а також число та розмір сплаченого до бюджету податку.

За порушення термінів утримання та перерахування податкового зобов'язання до податкових агентів буде застосовано адміністративне покарання у вигляді штрафних санкцій.

Заповнення декларації 6 є обов'язковим для всіх без винятку суб'єктів господарювання, які виступали як податкові агенти з січня звітного року. Які проблеми може викликати формування ПДФО 6за 3 квартал. Покажемо на прикладах всі особливості відображення показників.

Нормативний акт, яким слід керуватися під час заповнення, – наказ ММВ – 7 – 11/450@. Якщо чисельність фіз. осіб, на користь яких було здійснено перерахування, не перевищує 25 осіб, розрахунок може бути поданий на паперовому носії. Бланк можна скачати з інтернету. Для всіх інших – подання допускається лише електронною поштою.

Хто має подавати відомості

Як податкові агенти при оформленні форми 6 ПДФО виступають усі юридичні особи, які проводили розрахунки з персоналом за цивільно-правовими договорами, нарахування та перерахування до скарбниці прибуткового податку. Ця норма закріплена в ПК ст. 230 пункт 2.

Відомості 6 ПДФО мають бути подані не пізніше останнього дня місяця, що йде за поточним кварталом. Для річного звіту термін здачі – 1 квітня. Для звіту за 3 квартал – 31.10.2017.

До декларації включено три розділи. У титул вказують загальні відомості про юридичну особу. Дані першого розділу необхідно відображати наростаючим підсумком початку податкового року. У 2 – відомості, які стосуються третього кварталу. Дані про перерахований заробіток та прибутковий податок за квартал заносять у розрізі кожного місяця.

Оформлення титулу

При заповненні титулу розрахунку з ПДФО з кодом періоду 33 необхідно уважно заповнити всі основні дані про платника податків:

• ІПН та КПП;
• найменування;
• код ОКТМО – вказують код МО за місцем реєстрації. У ситуації, коли заробіток фізособа отримує і від основної компанії, і від філії, необхідно подавати дві декларації за 3 квартали з різними кодами;
• телефон для зв'язку у разі виникнення питань;
• особа, відповідальна за подання звіту за квартал;
• код 3 квартали – 33;
• рік 2017;
• для первинної подачі у полі «номер коригування» необхідно поставити 0, у разі уточнення відомостей – номер коригування;
• код ІФНС складається з 4-х цифр, перші дві означають номер регіону, останні дві – код інспекції, куди подаватиметься розрахунок 6;
• код суб'єкта господарювання за місцем реєстрації;
• дата заповнення;
• код за місцем обліку, за його допомогою можна визначити статус платника податків.

1 розділ декларації складається із 2-х частин. У першій (стор. 10 –50) відображаються узагальнені відомості про відсоткові ставки прибуткового податку, застосовані у звітному році (13, 15, 30, 35%):

• 13% - основна ставка ПДФО із заробітку фіз. осіб - резидентів РФ;
• 15% та 30% – ПДФО для нерезидентів;
• за ставкою ПДФО 35% оподатковуються різного роду виграші.

Для кожної процентної ставки потрібно заповнювати окремі сторінки блоків полів 10 – 50. Листи мають бути пронумеровані. Підсумкові дані відображаються лише на 1 сторінці. У разі застосування у періоді подання лише однієї ставки – оформлятися має один блок.

У полі 20 зазначають суму нарахованого доходу з початку звітного року. З рядка виключають повністю згідно з БС4-11-13984@ від 1 серпня 2016 р.:

• неоподатковувані суми доходів;
• доходи, перелічені фіз. особам меншим за ліміт, що підлягає оподаткуванню. Наприклад, матеріальна допомога на загальних підставах у розмірі до 4,000 руб. або на народження до 50,000 руб.

Це важливо! Випадки, коли матеріальна допомога не оподатковується повністю прибутковим податком, перераховано до ПК ст. 217 п. 8, 8.3, 8.4. З певних видів матеріальної допомоги ПДФО потрібно утримувати з частини заробітку.

• нараховані дивіденди та утримані податковим агентом ПДФО відображають у полях 25, 45 відповідно. Дані заносять однією сумою згідно з листом ММВ-7-11/387@ від 10 вересня 2015 р;
• відрахування відбивають у полі 30;
• оплаті праці іноземних громадян, які числяться у штаті, слід віднести до поля 50;
• поле 60 необхідно заповнити з урахуванням усіх фізичних осіб, які отримали винагороду за працю у календарному році. У разі, якщо співробітника було звільнено, потім прийнято знову протягом року, слід його вважати лише один раз;
• поле 70 – утриманий прибутковий податок;
• 80 – не утриманий з будь-яких причин податок;
• якщо є суми прибуткового податку, який утримали помилково та повернули співробітникам, їх відображають у рядку 90.

При заповненні 2 розділу форми 6 ПДФО за 3 квартал слід зазначати дані лише звітного кварталу.

• Поле 100 – день отримання заробітку. Дата може бути перехідною з минулого кварталу, оскільки днем ​​отримання доходу визнається останній день місяця, за який дане нарахування було здійснено. Для відображення заробітку за червень слід зазначати 30.06. Відпускні та нарахування за лікарняними листами повинні визнаватись доходами на дату їх перерахування;
• у полі 110 слід відображати дату утримання прибуткового податку із заробітку у день його фактичного перерахування. Наприклад, для оплати праці, виплаченої 10.07, поле 110 слід проставити також 10.07. Прибутковий податок з відпускних та лікарняних слід відобразити у день їх перерахування;
• поле 120 - дата перерахування податку до бюджету, який необхідно провести не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​виплати заробітку. Податок, нарахований з лікарняних та відпускних, підлягає сплаті до кінця календарного місяця. Ця норма встановлена ​​в ПК ст. 226;
• у графі 130 відображається загальна сума винагород за працю, отриману на дату, зазначену в полі 100;
• поле 140 – необхідно вказати ПДФО, який був утриманий із заробітної плати, відображений у графі 130 незалежно від того, коли його перерахували до скарбниці.

Якщо однієї сторінки для заповнення розрахунку за квартал із кодом податкового періоду 33 недостатньо для відображення всієї інформації, допускається заповнення кількох пронумерованих аркушів.

Всі клітини звіту 6 за 3 квартал мають бути заповнені. У разі відсутності даних слід поставити прочерки.

Якщо заробіток виплачено за одну дату, ПДФО з нього протягом декількох днів, потрібно заповнити різні блоки полів 100 – 140 звітності 6.

Відображення зарплати, що переходить із попереднього кварталу

Оплату праці, нараховану у вересні та обчислений прибутковий податок, додають до граф 020 та 040.

При заповненні 2 розділу за третій квартал їх не відображати. Вони будуть враховані у розрахунку за рік.

Відображення авансів

Норму відображення авансів регламентовано 03-04-06/57154 від 12.11.2014 р. Його слід показати у розділі 2 разом із заробітною платою. Окремо виділяти ці суми не потрібно.

Якщо авансові платежі були перераховані за підсумками звітного кварталу, з цих виплат необхідно здійснити утримання прибуткового податку. Суми у цій ситуації мають відбито у окремому блоці граф 100-140.

Зразок заповнення поля 080 у 6 ПДФД за 3 квартал

Заповнення поля 080 може спричинити деякі труднощі. Тут слід відобразити податок, якого утримати компанія не змогла. Наприклад, подарували цінний сувенір фіз. особі, яка є працівником підприємства. Жодний заробіток йому не нараховується.

Розділ 1 заповнюється наростаючим підсумком з початку звітного періоду з січня по вересень.

Як приклад можна розглянути таку ситуацію:

У 08 місяці була проведена видача позики керівнику в розмірі 10,000 руб., Що весь рік знаходиться в неоплачуваній відпустці. Прибутковий податок неможливо утримати, отже, відобразити цей дохід слід за графою 020, податок – у полі 040 і 080.

Крім того, це слід відобразити у полях зі 100 по 140.

Значення, зазначене у полі 080, має бути рівним підсумку аналогічних полів за всіма фізичними особами, відображеними за довідкою 2. Дана норма визначена у БС 4-11/3852 від 10.03.2016.

Як заповнити розрахунок 6 ПДФО за 3 квартал при нарахуванні лікарняних листів та відпускних

Норму, яка регламентує порядок дій у цій ситуації, визначено у ПК ст. 223. Нарахування ПДФО слід виконати у день перерахування доходів. Його обчислення до скарбниці можна зробити до кінця цього календарного місяця.

У разі перерахування компенсації за невикористану трудову відпустку при звільненні перерахувати прибутковий податок необхідно на наступний робочий день.

Дані перерахування необхідно відображати у різних блоках другого розділу.

Наприклад, працівнику фірми у 3 кварталі були нараховані доходи:

• У серпні поточного кварталу за лікарняним листом 7,050 руб., Податок склав 975 руб.;
• відпускні цього ж місяці – 8,000 крб., прибутковий податок – 1040 крб.;
• компенсація при звільненні за невикористану трудову відпустку серпні –15,000 крб., податок становив 1950 крб.

Особливості заповнення графи 130

Розглянемо приклад заповнення розділу 2 за 3 квартали для ситуації, коли відрахування рівні нарахованого прибуткового податку.

У фірмі за 08 місяць було нараховано оплату співробітниці у вигляді 6,000 тис. крб. Обчислений з її доходу ПДФО зменшив відрахування на дитину - інваліда, і становив 6,000 руб. Перерахування заробітку було здійснено 5.09.

Якщо дохід отримано у натуральній формі: особливості заповнення

Вартісну оцінку доходу відображають в обох розділах декларації. Якщо прибутковий податок неможливо утримати у зв'язку з тим, що людина не має заробітку в даній компанії, ці суми ПДФО відносять у поле 080. Заповнювати рядки необхідно наступним чином:

• 20 – оцінна сума доходу;
• 40 - нарахований за цим доходом прибутковий податок;
• 80 - прибутковий податок, який неможливо утримати;
• 100 – дата виплати натурального доходу;
• 110 - дата утримання прибуткового податку, що збігається з полем 100;
• 120 – наступний робочий день після зазначеної дати за графою 100;
• 130 - вартісна оцінка доходу;
• 140 –0.
• Дана норма визначена у БС 4-11/5278 від 28.03.2016.

Штрафи

Податковим агентам штраф може бути подано у разі, якщо звіт не подано вчасно. Для організації це коштуватиме суму 1 000 крб., кожен місяць прострочення.

Якщо до податкової інстанції не надійшли повідомлення про причини неподання декларації 6, вона може виставити вимогу про примусове блокування розрахункових рахунків після закінчення 10 робочих днів після закінчення строку здачі.

У разі виявлення подачі розрахунку на паперовому носії, податківці розцінять це як неправомірну здачу даних, і коштуватиме для організації 200 руб.

Висновок

Представляти розрахунок за формою 6 ПДФО до фіскальних органів зобов'язані всі податкові агенти. Тільки відсутність нарахування доходів на початку року дає право не звітувати з ПДФО. Якщо організація подала нульовий звіт, податківці зобов'язані його ухвалити. Рекомендується все ж таки повідомляти органи податкової служби про відсутність даних за податковий період. Це допоможе уникнути помилкового блокування рахунку.

Якщо за будь-який квартал доходи були нараховані, хоча б в одному місяці, форма ПДФО має подаватися щокварталу.

Для бухгалтерів компаній та ІП, які є податковими агентами, ми підготували довідники. Вони допоможуть вам правильно заповнити розрахунок 6-ПДФО. Завантажуйте безкоштовно:

Актуальна форма 6-ПДФО та зразок її заповнення представлені нижче:

Розрахунок за формою 6-ПДФО можна сформувати в програмі БухСофт в 3 кліки. Він складається завжди на актуальному бланку з огляду на всі зміни закону. Розрахунок програма заповнить автоматично. Перед відправкою до податкової інспекції форму буде протестовано всіма перевірочними програмами ФНП. Спробувати безкоштовно:

Заповнити 6-ПДФО онлайн

Актуальна форма 6-ПДФО за 4 квартал * 2018 року

6-ПДФО – щоквартальна податкова звітність фірм та підприємців – податкових агентів про податок з грошових та негрошових винагород, нарахованих та виданих фізособам за звітний період. Виглядає вона так:

Хто звітує 6-ПДФО за 4 квартал 2018 року?

Звітують з податку з винагород фізособам податкові агенти:

1. Фірми та їх підрозділи.
2. Підприємці.
3. «Самозаймі» особи, які ведуть підприємництво без найманих співробітників. Це можуть бути приватні нотаріуси, адвокати, медіатори, арбітражні керуючі і т.д.

Здавати звіт із виплат та податку з них, у тому числі 6 ПДФО за 3 квартал 2018 року, зазначені особи повинні, якщо видали грошові або негрошові винагороди:

• співробітникам, із якими укладено трудові договори;
• фізособам-виконавцям послуг або робіт з ДП договорів;
• фізособам, які мають винятковими правами на інтелектуальну власність, із якими укладено ліцензійні договори чи договори відчуження прав тощо.

Термін здачі 6-ПДФО за 4 квартал 2018 року

Звітувати за доходами фізосіб та податками з них фірми, підприємці та «самозайняті» особи повинні протягом року щоквартально – не пізніше останнього дня наступного місяця. Здати річний розрахунок потрібно пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.

За формою 6-ПДФО застосовується податкове правило про те, що останній термін здати звіт, що випадає на неробочий день, зрушується на найближчу наступну робочу дату. Докладніше про терміни читайте у таблиці 1.

Таблиця 1.Термін здачі 6-ПДФО у 2018-2019 роках

Штрафи з розрахунку 6 ПДФО за 4 квартал 2018 року

Санкції для фірм та їх керівників встановлено за несдачу чи прострочення зі звітом, і навіть за помилки і нестиковки у ньому. Див. санкції у таблиці 2.

Таблиця 2.Штрафи по 6 ПДФО

Програма БухСофт протестує заповнену форму 6-ПДФО, знайде помилки та допоможе вам уникнути податкових санкцій. Спробуйте безкоштовно

Протестувати 6-ПДФО онлайн

Приклад 1

Бухгалтер ТОВ «Символ» здав звіт 6-ПДФО із затримкою на два місяці – 3 червня 2019 р. замість 1 квітня 2019 р. Інспекція оштрафувала «Символ» на 2000 р. (1000 р. х 2 міс).

Директор «Символу» вирішив утримати суму штрафу із заробітної плати бухгалтера. У зв'язку з цим бухгалтерія «Символу» відобразила в обліку:

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51

2000 нар. – штраф сплачено;

Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

2000 нар. – штраф нараховано;

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

400 грн. (2000 р. х 20%) – відображено постійне зобов'язання;

Дебет 70 Кредит 91-1

2000 нар. – штраф утриманий із зарплати винного співробітника.

Нульовий розрахунок 6 ПДФО за 4 квартал

Якщо з початку 2018 року станом на 31 грудня фірма, підприємець чи «самозаймана» особа не нараховували винагород фізичним особам, не сплачували їм і не утримували податок, то податковими агентами вони не вважаються. В результаті показники річного розрахунку будуть нульовими. У такій ситуації здавати його необов'язково.

Проте безпечніше подати нульовий звіт, щоб інспекція не вирішила, що звіт не зданий вчасно, і не оштрафувала фірму, підприємця чи «самозайняту» особу.

Куди подавати 6 ПДФО за 4 квартал та будь-який інший період?

Звітувати за доходами фізосіб та податками з них податкові агенти повинні:

• фірми – до податкової інспекції за місцем їх перебування;
• підприємці та «самозайняті» особи – за місцем прописки.

Особливості за поданням форми 6-ПДФО за 4 квартал 2018 року дивіться в таблиці 3.

Таблиця 3. Куди здавати 6-ПДФО?

Де співробітник отримує дохід	В яку інспекцію звітувати
У головному підрозділі	За місцем знаходження головного підрозділу
В відокремленому підрозділі	За місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу, навіть якщо вони зареєстровані в одній податковій
І в головному підрозділі, і в відокремленому	за доходами роботу у головному підрозділі - до податкової за місцем знаходження головного підрозділу із зазначенням його КПП та ОКТМО; за доходами на роботу в відокремленому підрозділі - за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу із зазначенням його КПП та ОКТМО
У підрозділах на одній муніципальній території, підвідомчій різним інспекціям	За місцем обліку у будь-якій інспекції на муніципальній території
Від підприємця-платника ЕНВД	За місцем ведення діяльності, що оподатковується ЕНВД
Від підприємця, який працює на ПСН	За місцем провадження діяльності, на яку оформлено патент
Від ІП, що поєднує УСН та ЕНВД	за співробітниками, діяльність яких оподатковується ЕНВД – за місцем цієї діяльності; за співробітниками, діяльність яких підпадає під УСН – за місцем прописки підприємця

Поширені помилки при здачі 6-ПДФО

Помилка 1. Звітували про співробітників відокремлених підрозділів за місцем розташування головного офісу.

Правильніше здати окремі звіти:

• про співробітників головного офісу – до інспекції за місцем його розташування;
• про співробітників відокремлених підрозділів – в інспекції за місцем їх розташування, навіть якщо підрозділи не самі виплачують винагороди.

Помилка 2.Звітувались на папері при кількості найманих співробітників 25 осіб та більше

Правильніше здати Розрахунок в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

Помилка 3.Звітували одним бланком за головний офіс та відокремлені підрозділи.

Правильніше подати окремі звіти за місцем розташування головного офісу та кожного з відокремлених підрозділів.

Помилка 4.При зміні юридичної адреси відзвітували лише один раз.

Правильніше подати до нової інспекції два окремі розрахунки:

• зі старим ОКТМО – за період до реєстрації на нову адресу;
• з новим ОКТМО – за період після дня реєстрації на нову адресу.

Заповнюємо 6-ПДФО за 4 квартал 2018 року

Заповнення 6-ПДФО за 4 та інші квартали полягає в оформленні титульного листа та двох розділів, що заповнюються з дотриманням загальних правил для податкових розрахунків та декларацій:

1. Сумові показники заповнюються обов'язково, за відсутності суми у цьому осередку ставиться нуль.
2. Літери та цифри проставляються в осередках зліва направо.
3. У порожніх комірках, що залишилися, праворуч ставляться прочерки.
4. Номери сторінок форми 6-ПДФО проставляються за порядком: «001», «002», «003» тощо.
5. Якщо для числового показника передбачені копійки, його не можна заокруглювати до карбованців, а потрібно вказувати з копійками.

Зразок заповнення 6-ПДФО за 4 квартал: титульний лист

У полі «ІПН» вказують податковий номер, присвоєний фірмі, підприємцю чи «самозайманій» особі.

У полі «КПП» фірми вписують свій КПП чи КПП підрозділи.

У полі «Номер коригування» проставляють:

• «000» - при первинній здачі розрахунків;
• номер виправлення "001", "002" і т. д. - при здачі виправленого розрахунку.

У полі «Звітний період (код)» проставляють двозначне кодування періоду:

• код 21 – перший квартал;
• код 31 – півріччя;
• код 33 – дев'ять місяців;
• код 34 – повний рік.

У полі "Податковий період (рік)" вказують рік, на який припадає звітний період.

У рядку «Подається до податкового органу (коду)» наводять код інспекції, яка приймає звітність. Дізнатися цей код можна за допомогою сервісу на сайті ФНП:

У полі «За місцем знаходження (обліку) (код)» вказують тризначне кодування:

• код 214 - якщо подають звітність за місцем розташування звичайної фірми;
• код 120 – якщо звітують за місцем прописки підприємця;
• код 213 – звітуючи за найбільшого платника податків.

У рядок «Податковий агент» вписують коротку назву фірми або повні ПІБ підприємця чи «самозаймальної» особи.

На підтвердження інформації, зазначеної у розрахунку, у ньому відображають ПІБ особи, яка його підписала (керівника або власника довіреності). У разі довіреної особи потрібно вказати реквізити довіреності.

Заповнюємо розділ 1

Показники першого розділу наводять наростаючим підсумком початку року. Перший розділ заповнюють окремо для кожної ставки податку (13%, 30% тощо):

• за рядком 010 – ставка податку;
• за рядком 020 – доходи фізосіб щодо накопичення за період з 1 січня до 31 грудня;
• за рядком 025 – дивіденди, отримані фізособами за період із 1 січня до 31 грудня;
• за рядком 030 - відрахування з податку наростаючим підсумком з початку року;
• за рядком 040 – обчислений податок з доходів фізосіб за період із 1 січня до 31 грудня;
• за рядком 045 – обчислений податок з дивідендів фізосіб за період із 1 січня до 31 грудня.

Блок рядків з 060 до 090 заповнюють лише один раз - на першій сторінці Розрахунку:

• у рядку 060 – кількість фізосіб, які отримали доходи;
• у рядку 070 – утриманий податок;
• у рядку 080 – податок, який неможливо утримати (наприклад, якщо фізособі видано негрошові доходи, а виплат їй не було);
• у рядку 090 - сума повернутого податку у разі зайвого утримання, у тому числі при зміні статусу фізособи з нерезидента на резидента РФ.

Програма БухСофт автоматично підготує Розрахунок працівників з використанням актуальної форми та з урахуванням останніх змін законодавства. Спробуйте безкоштовно

Заповнити 6-ПДФО онлайн

Заповнюємо розділ 2

У другому розділі податкові агенти відображають дати отримання фізособами доходів, дні утримання та сплати ПДФО, а також суми доходів та податку. При заповненні 6 ПДФО за 4 квартал 2018 року слід врахувати такі загальні правила.

1. Для кожної дати виплати доходу зазначають лише одну суму податку.
2. При виплаті за один день доходів із різними датами перерахування податку до бюджету заповнюють окремий блок рядків зі 100 по 140.
3. Операції не групуються за ставками податку та відображаються хронологічно.
4. Показуються лише суми доходу та податку, що належать до останніх трьох місяців. Наприклад, при заповненні 6

У Розрахунку відобразити показники у рядках зі 100 по 140 потрібно за період із жовтня по грудень.

У блоці стік зі 100 по 140 показники такі:

• за рядком 100 – дати отримання фізособами доходів;
• за рядком 110 – день стягнення податку;
• за рядком 120 - крайня дата сплати до бюджету податку з доходу з рядка 100;
• за рядком 130 – сума доходу фізосіб з урахуванням податку, отриманого на день, відображений за рядком 100;
• за рядком 140 – сума податку, утримана на день, зазначений у рядку 110.

Як заповнити розрахунок із зарплати

Якщо остаточний розрахунок із зарплати за вересень стався у жовтні, така операція потрапить до розділу 2 6 ПДФО 4 кварталу.

Приклад 2

ТОВ «Символ» видає остаточну зарплату за місяць 3 числа наступного місяця. У 2018 році за вересень зарплату видано 3 жовтня. У розділі 2 будуть відображені дати за рядками:

• № 100 – 30.09.2018;
• № 110 – 02.10.2018;
• № 120 –03.10.2018.

Як заповнити розрахунок по відпускним

Оплата відпустки, нарахована у 3 кварталі та перерахована співробітникам у 4 кварталі, відображається у другому розділі 6 ПДФО за 4 квартал 2018 року.

Приклад 6

2018 року фінансовий директор ТОВ «Символ» пішов у відпустку з 24 вересня. Відпускні нараховано йому у вересні, а виплачено 19 жовтня. Операція потрапить до другого розділу 6 ПДФО за 4 квартал за рядками:

• № 100 – 19.10.18;
• № 110 – 19.10.18;
• № 120 – 31.10.18.

У 2017 році до чинного законодавства було внесено зміни, які додали нову форму звітності для організацій та підприємців, які використовують працю найманих спеціалістів. До бланку, що існував раніше, було введено новий, який необхідно подавати в уповноважені органи кожні три місяці. Щоб не мати проблем із контролюючими структурами, податкові агенти повинні знати, коли здавати 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року, дотримуватися правил формування документа та прописувати у ньому виключно достовірні відомості.

На відміну від «традиційних» довідок про доход, 6-ПДФО здається не один раз, а чотири рази на рік. Часте отримання відомостей дає контролюючим органам можливість перевіряти коректність дій фірм та ІП, пов'язаних з обчисленням, утриманням та переведенням до держскарбниці сум з обчисленого податку з доходів фізосіб.

6-ПДФО за 9 місяців 2017 року та інші періоди – не заміна, а додаток для довідки-розрахунку 2-ПДФО. Різниця між формами полягає в тому, що щоквартальний звіт містить дані щодо всього персоналу комерційної структури в цілому, а річний – щодо окремих фізичних осіб.

Фіскальні органи зіставляють інформацію, подану у двох бухгалтерських формах, і за виявленні розбіжностей вимагають подати пояснення, додаткові документи чи виправити помилки і неточності.

Хто має складати звітну форму?

Відповідно до ФЗ-113 від 2015 року, 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року обов'язковий для подання наступними суб'єктами бізнесу:

• комерційними та державними структурами;
• приватними підприємцями;
• громадянами, які мають статусу ІП, але використовують працю найманих фахівців.

Зазначені структури виплачують співробітникам різні типи доходів: оклад, відпускні, лікарняні, винагороди роботи підрядними договорами, дивіденди тощо.

Звітність подається до тієї ІФНС, куди фірма чи підприємець перераховує прибутковий податок. Це фіскальний орган за місцем реєстрації компанії чи району прописки ІП. Якщо юридична особа має відокремлені підрозділи, розрахунок подається окремо по кожному з них.

Порядок подання звітності залежить від чисельності штату суб'єкта бізнесу. Можливо два варіанти:

• від 25 співробітників – документ надсилається електронно;
• менше 25 співробітників – розрахунок можна принести до ІФНС на паперовому носії.

Якщо у фірмі понад 25 фахівців, щоб не порушити терміни здачі 6-ПДФО за 9 місяців, необхідно заздалегідь перейматися підписанням договору з оператором інтернет-зв'язку та оформленням ЕЦП.

Паперовий звіт може принести до уповноваженої інспекції керівник комерційної структури або його довірена особа. Поширений варіант надсилання документів рекомендованими листами через Пошту Росії.

Термін здачі 6-ПДФО за 3 квартал

Згідно з чинними нормативами, звіт подається до крайнього числа місяця, що пройшов за звітним кварталом. Якщо вказане число встановлено неробочим за виробничим календарем, «дедлайн» переходить на будню дату, що йде за ним.

У 2017 році встановлено такі крайні терміни подання звітності до уповноважених органів:

• І кв. – до 02.05 (дата зрушила з травневих свят);
• ІІ кв. - До 31.07;
• ІІІ кв. - До 31.10;
• IV кв. - До 02.04.18 р.

Порушення термінів здачі 6-ПДФО 3 квартал 2017 року та інші періоди небажано для організації чи ІП. Воно загрожує накладенням штрафних санкцій, що становлять 1 тис. руб. за кожний прострочений місяць (не важливо, повний чи частковий).

Додатково податківці мають право заблокувати розрахунковий рахунок організації, якщо з дати «дедлайну» минуло 10 днів, а звіт так і не надійшов отримувачу. Заморозка заблокує операції суб'єкта бізнесу, а її зняття вимагатиме часу та зусиль бухгалтера.

Який код періоду вказується у звітній формі?

Звітним періодом із прибуткового податку визнається один квартал. Розрахунок 6-ПДФО включає відомості, сумовані за часовий інтервал з 01.01 поточного року. З цього випливає, що періодами подання документа до фіскального органу є:

• перший квартал;
• шість місяців року;
• дев'ять місяців;
• 12 місяців.

Щоб податківці розуміли, за який тимчасовий відрізок сформовано звітну форму, його код необхідно прописати на титульному аркуші. Для різних інтервалів року встановлено коди 21, 31, 33 та 34, які позначають перший, другий, третій та четвертий квартали відповідно.

Особливі позначення призначені для компаній, що знаходяться на стадії закриття чи перетворення юридичної особи. Квартали позначаються числами 51, 52, 53 і 90. Компанія обирає той код, який відповідає періоду, що пройшов з першого січня до закінчення процедури реорганізації або ліквідації.

приклад

ТОВ «Ромашка» закрилося у жовтні 2017 року. Оскільки цей місяць належить до четвертого кварталу, в останньому звіті 6-ПДФО, поданому до фіскального органу, слід зазначити код подання «90». Якби компанію ліквідували в березні, код був би прописаний як «51».

Загальні правила щодо заповнення звітності

Щоб при здачі 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року у фірми чи ІП не виникло проблем, необхідно дотримуватись загальних правил оформлення документа. До них належить таке:

• До розділів вноситься інформація з бухгалтерського обліку організації (дані про обчислений та виплачений податок, доходи співробітників: зарплата, премії, відпускні тощо).
• У першому розділі звіту показуються відомості наростаючим підсумком, починаючи з 01.01 поточного року.
• Якщо інформація не міститься на одній сторінці, заводиться потрібна кількість аркушів. Підсумки проставляються наприкінці.
• Для кожного значення відведено своє поле, що складається із певної кількості осередків. Кожна цифра проставляється в окремому осередку.
• Якщо числові дані для заповнення поля відсутні, встановлюється цифра «0».
• Показники прописуються в осередках ліворуч, у незаповнених «відсіках» проставляються прочерки.
• Сумові показники округляються до цілих чисел за стандартними правилами математики.
• Кожна сторінка нумерується, містить дату складання та підпис уповноваженої особи податкового агента.

Якщо компанія або ІП звітує 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року на паперовому носії, для заповнення можна використовувати синє, чорне або фіолетове чорнило. Можна підготувати документ у комп'ютерній програмі (застосовуються стандартні шрифти) та роздрукувати одностороннім друком. Внесення виправлень до готового розрахунку коригуючими засобами не допускається.

Звіт, який надсилається в електронному вигляді, підписується посиленою ЕЦП, оформленою на генерального директора компанії, приватного підприємця або іншу уповноважену особу.

Як заповнити титульний лист розрахунку?

Звітна форма складається з трьох частин: титульника та двох самостійних розділів. На кожному з них проставляється номер стор, підпис керівника компанії-упорядника.

Важливо! Завантажувати бланк для заповнення необхідно з ресурсів, що заслуговують на довіру: сайтів інформаційно-правових систем, офіційного порталу ФНП.

У титульнику необхідно вказати такі відомості про звіт:

• ІПН укладача. Компанії вказують 10-значний код, а в останніх двох осередках ставлять прочерки, індивідуальні підприємці – 12-значний.
• КПП упорядника. Цей код є лише фірм. ІП проставляють у полі прочерки.
• Код періоду, за який фірма планує звітувати (наприклад, перший квартал, півріччя, 9 місяців).
• Код фіскального органу-отримувача документа. Його можна знайти на офіційному сайті податкової служби.
• Номер коригування. Якщо звіт за дев'ять місяців подається вперше, вказується «000», якщо вдруге з виправленнями – «001», третього – «002» і далі по порядку.
• Найменування фірми згідно зі Статутом або ПІБ приватного підприємця відповідно до інформації у загальноцивільному паспорті.
• Код ОКТМО. Фірми вказують числову комбінацію згідно з місцем реєстрації, приватні комерсанти – по району прописки. Якщо компанія має окремі підрозділи, здайте окремі звіти по кожному з них.
• Номер мобільного (стаціонарного) телефону для зв'язку із податковим агентом.
• Кількість сторінок звіту та додатків до нього.
• Дані особи, які візують форму. ІП нічого не прописують у полях, просто ставлять підпис. Організація вказує ПІБ директора та довіреної особи (у другій ситуації вказується номер та дата довіреності, що підтверджує її повноваження).

У нижній частині титульного листа ставиться підпис керівника фірми, приватного комерсанта чи іншої уповноваженої особи та дата складання звітної форми.

Як заповнити розділ 1 розрахунку 6-ПДФО?

Перший розділ розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року містить узагальнені показники по всьому штату бізнес-одиниці, розраховані з початку календарного року. Якщо доходи оподатковуються за різними ставками %%, рядки заповнюються окремо для кожної (за винятком граф з 60-ї по 90-ту).

По рядках вказується така інформація:

• 10 - ставка, за якою подаються відомості.
• 20 – сумарні доходи персоналу з 01.01, до яких включаються оклади, премії, відпускні, лікарняні та інші надходження найнятих спеціалістів.
• 25 – загальний обсяг дивідендів, які перераховані співробітникам.
• 30 – сума відрахувань, куди мають право які у штаті фахівці.
• 40 – величина прибуткового податку, обчисленого з окладів, премій, відпускних та інших доходів.
• 45 - ПДФО з дивідендів, отриманих фахівцями.
• 50 – фіксовані платежі. Це суми, які іноземні співробітники юридичної особи раніше сплатили на придбання патентів працювати.
• 60 - загальна кількість фізичних осіб, які отримали дохід від конкретного податкового агента.
• 70 - сума утриманого з персоналу прибуткового податку.
• 80 – розмір неутриманого ПДФО.
• 90 - грошовий вираз повернутого НФДЛ.

У верхній частині розділу 1 6-ПДФО вказується «№ стор.», ІПН та КПП податкового агента. Внизу необхідно проставити дату заповнення та підпис уповноваженої особи суб'єкта бізнесу.

Різниця між рядками 070 6-ПДФО та 090 утворює суму ПДФО, перераховану до бюджету. Якщо значення виходить більшим, ніж фактично здійснені виплати, фірма має державну скарбницю.

Як заповнити другий розділ розрахунку 6-ПДФл за 3 квартал 2017 року?

У другому розділі податковий агент розкриває інформацію про перерахування зарплати та інші доходи, законні відрахування та сплати прибуткового податку протягом останніх 3-х місяців. Необхідно заповнити такі рядки форми:

• 100 – календарне число, коли співробітнику виплатили дохід (зарплату, компенсацію невикористаної відпустки, премію тощо).
• 110 – дата нарахування ПДФО.
• 120 - "дедлайн", до якого податковий агент був зобов'язаний направити ПДФО в державну скарбницю.
• 130 - загальна величина доходів, виплачених найманим спеціалістам у конкретний день місяця.
• 140 – загальний розмір прибуткового податку, утриманого у дату.

Важливо! Якщо за доходами, виплаченими за одну дату, встановлені різні «дедлайни» перерахування прибуткового податку, вони не підсумовуються, а показуються в різних рядках.

У верхній частині другого розділу проставляється номер сторінки, ІПН та КПП укладача. Нижня частина містить дату формування документа та підпис уповноваженого представника.

Чи потрібно звітувати за відсутності діяльності?

На практиці трапляється, що організація не веде діяльності через фактор сезонності чи фінансових проблем, не виплачує доходи найманим фахівцям, а тому цифрових даних для відображення у звітності відсутні. Якщо така ситуація триває цілий рік, вона має право не представляти 6-ПДФО.

Практика показує, що, щоб уникнути проблем з фіскальними органами, краще скласти звітну форму з нульовими показниками. Податківці не знають, чи фірма виплачувала зарплату, відпускні, премії та інші доходи, а тому чекатимуть надходжень ПДФО. Не побачивши їх, вони можуть обкласти організацію чи ІП штрафом чи заморозити її рахунки.

Нульовий 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року обов'язковий до підготовки для фірм та підприємців, які:

• Виплачували доходи громадянам у першому кварталі. Не має значення: чи вели вони діяльність потім, чи припинили її – обов'язково подання звітності за всі періоди протягом року.
• Почали працювати у третьому кварталі. Вони представляють форму за підсумками 9-ти та 12-ти місяців.

Завантажити зразок заповнення нульового 6-ПДФО можна на сайтах інформаційно-правових систем. Оскільки числові значення для вказівки у графах відсутні, бухгалтеру достатньо підготувати лише титульний лист. У першому та другому розділі у всіх полях проставляються прочерки. У верхній частині сторінок вказується «№ стор.», ІПН та КПП суб'єкта бізнесу.

Згідно з роз'ясненнями ФНП, податківці зобов'язані прийняти до розгляду документи фірми або ІП, що бажає звітувати про нульовий дохід.

Коли потрібно подати уточнений звіт?

Якщо податковий агент виявив помилки та неточності у раніше поданій формі, наприклад, у доході персоналу, перерахував податки, йому необхідно подати уточнений розрахунок тим самим періодом. Про це говорить офіційний лист ФНП РФ за номером БС-4-11/1250 @ від 2017 року.

Чинним законодавством не встановлено чітких термінів здачі уточненки. Фахівці рекомендують представляти в ІФНС розрахунки, що коректують, до того, як помилки виявлять самі податківці. Так організація чи ІП уникне штрафних санкцій за недостовірні відомості, що становлять 500 руб. за кожний документ.

Якщо допущені помилки зауважує не сам податковий агент, а контролюючий орган, він може вимагати їх виправлення, або запросити подання письмових пояснень і додаткових документів.

В уточненому розрахунку за третій квартал 2017 року та інші періоди необхідно зазначити:

• У полі «№ коригування» титульної сторінки – значення «000», «001» і далі за логікою залежно від того, як здається коригувальна форма.
• У розділах №1 та 2 – правильні значення на місцях помилкових відомостей, поданих у ІФНС раніше.

Всі інші рядки та поля переносяться в «уточнену» у тому вигляді, як вони були у вихідному документі.

Якщо під час підготовки звіту бухгалтер неправильно вказав КПП та (або) ОКТМО організації, йому необхідно подати коригувальні дані. Згідно з офіційними роз'ясненнями ФНП, «уточненя» має складатися з двох форм. Одна містить номер коригування "000", ті ж дані, що і вихідний документ, і вірні КПП та ОКТМО у титульнику. Друга включає помилкові значення КПП та ОКТМО, номер коригування «001» а в інших полях та графах та полях містить тільки нулі та прочерки.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.