Не пізніше 28 березня 2017 року компаніями має бути подана нова декларація з податку на прибуток за 2016 рік. Інструкція із заповнення, бланк, зразок заповнення – у статті.

За підсумками 2016 року компанії мають подати до інспекції нову декларацію з податку на прибуток. Вона затверджена наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. На старому бланку податківці декларацію не ухвалять. Далі ми розповімо, що змінилося у декларації та як правильно її заповнити.

Декларація з податку на прибуток за 2016 рік: нова форма

Перш ніж навести інструкцію щодо заповнення декларації з податку на прибуток за 2016 рік, розповімо про основні зміни у ній.

По-перше, у новій декларації змінився рядок 041 додатка № 2 до Аркуша 02. Раніше у ньому відображалися податки та збори. Тепер потрібно включати податки, збори та страхові внески, нараховані за правилами податкового законодавства.

Але у декларації за 2016 рік у цьому рядку внески показувати не потрібно. Відобразити треба лише податки та збори, які враховуються у витратах. Внески, які ви враховуєте як прямі витрати, відображайте у загальній сумі прямих витрат у рядку 010 додатка №2 до аркуша 02 декларації. Наприклад, як прямі витрати потрібно враховувати внески із зарплати виробничих робітників.

приклад. У 2016 році компанія врахувала непрямі витрати на суму 5843000 руб., У тому числі:

• податок на майно у сумі 75 000 крб.;
• внески у сумі 1 250 000 крб.

У рядку 041 бухгалтер врахував лише податок на майно. Зразок заповнення декларації з прибутку за 2016 рік наведено нижче.

По-друге, додано рядки для торговельного збору, що зменшує податок на прибуток. Якщо організація не має підрозділів, вона вказує збір у рядках 265-267 Листа 02. Якщо податок на торговельний збір компанія зменшує за підрозділ, то збір треба відобразити у рядках 095-097 додатка 5 до Листа 02.

• Лист 08 «Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування»;
• Лист 09 «Розрахунок прибуток організацій з доходів як прибутку контрольованої іноземної компанії».

Декларація з податку прибуток велика і складається з 37 листів. Однак усі їх заповнювати не потрібно. Обов'язковими для здачі всіма компаніями є:

• титульна сторінка;
• підрозділ 1.1 розділу 1;
• лист 02;
• додаток № 1 до Аркушу 02;
• додаток № 2 до Аркушу 02.

Інші листи, підрозділи та додатки потрібно включити до складу річної декларації лише за наявності показників для заповнення. Так свідчить інструкція із заповнення декларації з податку на прибуток за 2016 рік, затверджена наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Про те, кому слід заповнювати необов'язкові аркуші декларації з прибутку, дивіться у таблиці нижче.

Найменування листа (розділу, підрозділу)	Хто і коли заповнює
Підрозділ 1.2 розділу 1	Організації, що сплачують щомісячні авансові платежі
Підрозділ 1.3 розділу 1	Організації, які сплачують податок на прибуток з доходів у вигляді відсотків, дивідендів
Додаток № 3 до Аркуша 02	1. Організації, що продали майно, що амортизується, в т.ч.ОС. 2. Організації - первісні кредитори, які поступилися правом вимоги до настання терміну платежу. 3. Організації, які продали земельні ділянки, витрати на придбання яких обліковуються за п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Організації, які використовують об'єкти ОПХ. 5. Організації - засновники (вигодонабувачі) довірчого управління майном
Додаток № 4 до Аркушу 02	Заповнюють компанії, якщо є не перенесені на майбутнє збитки
Додаток № 5 до Аркушу 02	Компанії з відокремленими підрозділами
Додатки № 6, 6а та 6б до листа 02	Заповнюють компанії – учасники консолідованої групи платників податків
Аркуш 3	Податкові агенти, які виплачують російським організаціям дивіденди та відсотки за державними (муніципальними) цінними паперами
Аркуш 4	Заповнюють компанії щодо доходу, який не оподатковується за ставкою 20%
Аркуш 05	Цей лист призначений для відображення операцій з цінними паперами та похідними фінансовими інструментами
Аркуш 06	Заповнюють лише недержавні пенсійні фонди
Аркуш 7	Некомерційні, благодійні організації та компанії, які отримували будь-які активи як цільові надходження (цільове фінансування)
Аркуш 8	Заповнюють компанії у разі коригування податкової бази
Аркуш 9 з додатками	Цей лист призначений для відображення відомостей про податок на прибуток контрольованої іноземної організації
Додаток №1 до декларації	Організації, які мали доходи або витрати, перелічені у додатку № 4 до Порядку заповнення декларації. Наприклад, у цьому додатку відображаються: доходи орендодавців як вартості невіддільних поліпшень, вироблених орендарем; витрати на ДМС; навчання працівників; недостачі, якщо винних осіб не встановлено
Додаток №2 до декларації	Податкові агенти, які виплачують громадянам доходи за операціями з цінними паперами (у тому числі дивіденди з акцій), з фінансовими інструментами строкових угод, РЕПО з цінними паперами та за позиками цінними паперами

Заповнюємо титульний лист

Титульний лист декларації заповнюється повністю, крім підрозділу «Заповнюється працівником податкового органу». У ньому вказується найменування компанії або відокремленого підрозділу згідно з установчими документами, ІПН, КПП.

Який код слід писати у рядку «Податковий (звітний) період» дивіться в таблиці нижче.

Потім зазначається код податкової інспекції та код подання декларації за місцем обліку. Наприклад, код 214 проставляють російські фірми, які не є найбільшим платником податків.

Нижче треба навести код виду діяльності з КВЕД. Причому вказати треба код за КВЕД2 ОК 029-2014 (утв. наказом Росстандарту від 31.01.14 № 14-ст). Про це сказано у листі ФНП Росії від 09.11.2016 № Сд-4-3/21206@ (фрагмент нижче).

Наприкінці вписуються контактний телефон, ПІБ керівника компанія або представника, кількість аркушів та підтверджуючих документів, дата подання декларації з податку на прибуток.

Оформляємо підрозділ 1.1 розділу 1

Цей підрозділ призначений для відображення інформації про суму податку, що підлягає доплаті чи зменшенню за підсумками року.

Дані наводяться з поділом платежів у федеральний та регіональний бюджети.

Суми, які необхідно вказати, можна взяти з листа 02 декларації з податку на майно за 2016 рік, інструкцію щодо заповнення якого наведено нижче.

Порядок заповнення аркуша 02 декларації

У Листі 02 декларації відбивається безпосередньо сам розрахунок прибуток. Літ складається з терміну 010 -351.

У рядку 010вказуються доходи від реалізації, рядку 020- Позареалізаційні доходи.

за рядку 030проставляються витрати, пов'язані з реалізацією, рядку 040- Позареалізаційні витрати.

У рядок 050заносяться збитки, які не враховуються з метою оподаткування. У рядку 060вписується сума прибутку: 010 + 020 – 030 – 040.

за рядку 070зазначаються доходи, які виключаються із прибутку (якщо такі є).

Рядок 080заповнює лише Центробанк.

за рядку 100Показується податкова база. Рядок 110заповнюється тими компаніями, які зазнають збитків з минулого періоду.

Рядок 120- це показник бази, відповідно до якого сплачуватиметься податок. Цей показник дорівнює різниці між рядками 100 та 110.

У рядках 140-170проставляються ставки податку. У рядках 180-200проставляється сума обчисленого прибуток.

за рядків 210-230зазначаються суми нарахованих авансових платежів.

за рядків 240-260вказується сума податку, виплачена поза РФ і зараховується на сплату податку відповідно до порядку, встановленому статтею 311 НК РФ. При цьому показники за рядками 240, 250 та 260 не можуть перевищувати показники за рядками 180, 190 та 200.

У рядки 265-267записується інформація щодо торговельного збору.

за рядків 270 та 271відображається сума податку до доплати, рядків 280і 281 - Сума податку до зменшення до бюджету.

Рядки 290-340у декларації з податку на прибуток за 2016 рік не заповнюються.

Рядки 350і 351 заповнюють лише учасники регіональних інвестиційних проектів.

Заповнюємо додаток № 1 до Аркушу 02

Ця програма призначена для відображення сум доходів від реалізації, а також позареалізаційних доходів, отриманих за підсумками року.

Загальна сума виручки записується в рядок 010. за рядкам 011-030наводяться дані про виручку з окремих видів операцій.

Рядки 020-022заповнюють лише професійні учасники ринку цінних паперів.

за рядку 023вказується виручка від, вибуття, зокрема погашення цінних паперів, звертаються на організованому ринку.

за рядку 024відображається сума відхилення фактичної виручки від реалізації (вибуття) цінних паперів, у разі вчинення угоди з цінними паперами, що звертаються, поза організованим ринком цінних паперів, нижчою від мінімальної ціни угод на дату вчинення правочину.

за рядку 027Показується виручка від підприємства як майнового комплексу з урахуванням статті 268.1 НК РФ.

Рядок 040- це підсумковий показник доходів від підприємства.

Позареалізаційні доходи ( рядки 100-106) заповнюються за таким самим алгоритмом.

Оформлюємо додаток № 2 до Аркушу 02

У цьому додатку відображаються витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, а також позареалізаційні та прирівняні до них витрати, враховані у «прибуткових» цілях за підсумками звітного/податкового періоду.

Рядки 010-030заповнюють лише компанії, які застосовують метод нарахування.

У рядку 010пишуться витрати на реалізацію товарів власного виробництва, рядку 020- Прямі витрати, пов'язані з реалізацією товару оптом та в роздріб.

У рядку 030вказується вартість товарів, придбаних для перепродажу. У рядку 040-055вписуються непрямі витрати.

У рядку 060проставляється ціна придбаного майна, доходи якого відображаються у рядку 014.

Рядки 070і 071 підлягають заповнення лише тими, хто є учасником ринку цінних паперів.

Рядок 080відображає витрати за операціями, які вказуються в додатку №3.

У рядках 090-110наводяться інформація про збитки компанії. за рядку 120показується сума надбавки, яка сплачується покупцем підприємства як майнового комплексу.

за рядків 131-134відображається сума нарахованої амортизації за звітний (податковий) період як за основними засобами, так і за нематеріальними активами, незалежно від того, чи враховано подібне майно на останній день звітного (податкового) періоду.

за рядку 135вказується метод нарахування амортизації, відображений в обліковій політиці з метою оподаткування.

за рядків 200-302проставляються позареалізаційні витрати. У рядки 400-403заноситься інформація про коригування податкової бази за попередні періоди.

Коли складати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік

Термін подання річний декларацій з податку на прибуток єдиний для всіх – не пізніше 28 березня наступного року. Якщо крайній термін подання декларації з податку на прибуток випадає на вихідний або святковий день, термін переноситься на найближчий робочий день.

Термін подання декларації з податку на прибуток за 2016 рік випадає на 28 березня 2017 року. Це вівторок, тож жодних переносів немає.

Якщо запізнитись з річної декларації та здати її пізніше 25 березня, податківці оштрафують. Розмір штрафу - 5% від несплаченої у встановлений термін суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі цієї декларації. Штраф стягується за кожний повний чи неповний місяць прострочення. У цьому він може бути понад 30% цієї суми і щонайменше 1000 рублів.

Протягом року, щокварталу або щомісяця підприємства та організації повинні сплачувати авансові платежі з податку на прибуток. З цією метою заповнюється такий документ, як податкова декларація з податку прибуток. Це спеціальний звіт платника податків перед державною структурою за отриманий у певний звітний період прибуток та сплачений за неї податок.

Здається декларація платниками податків, які займаються підприємницькою діяльністю біля країни, і навіть іноземними організаціями, які отримують прибуток з об'єктів, що є біля РФ.

Звітним періодом заповнення та подання декларації є квартал, півріччя та строк у 9 місяців. За результатами кожного звітного часу потрібно здавати до податкової організації за авансовими платежами. Задається документ до 28 березня після звітного року. Якщо авансові платежі вносяться щомісяця, документ здається до 28 числа кожного місяця, якщо поквартально, то за перший квартал сума вноситься до 28 квітня, за другий до 28 липня, за третій до 28 жовтня, за четвертий до 28 грудня.

Важливо! Несвоєчасне складання податкової декларації призводить до зобов'язання оплати штрафу. Як правило, це 5% суми сплаченого податку, прописаного в декларації.

Законодавством встановлено максимальний та мінімальний розмір штрафу – це 30% від суми податку та 1 000 руб. Якщо до податкової організації будуть представлені докази відсутності вини платника податків, то максимальний розмір штрафу буде знижено до 20%, якщо докази не будуть подані розміром штрафу може досягати 40%.

Інструкція із заповнення декларації з прибутку

p align="justify"> При складанні податкової декларації з податку на прибуток важливо врахувати законом встановлений порядок заповнення. В обов'язковому порядку до загального складу документа входять такі розділи, як:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

• Аркуш 01 – титульний;
• Розділ 1 – сума податку, що підлягає сплаті;
• Підрозділ 1.1 – для підприємств, які сплачують авансові платежі та податок на прибуток;
• Аркуш 02 – розрахунок податкової суми;
• Додаток № 1 до листа 02 – прибуток від продажу та різні позареалізаційні доходи;
• Додаток № 2 до аркуша 02 – витрати, що супроводжують виробництво та реалізацію продукції чи послуг, а також позареалізаційні витрати та понесені збитки.

Всі інші аркуші деклараційного документа включаються до складу документа, якщо компанія має всі дані для заповнення.

Код податкового періоду

У даному рядку прийнято коди, які співвідносяться із встановленими звітними періодами. При щоквартальному звіті:

• 21 – перший квартал;
• 31 – півріччя;
• 33 - період 9 місяців.

Річна декларація проставляється кодом "34". Якщо звіт подається щомісяця, встановлений код йтиме в діапазоні від 35 до 46, де 35 – січень, а 46 – це рік.

Титульна сторінка

У процесі його заповнення платник податків має зазначити такі дані:

1. Важливо позначити номер коригування – якщо це перша декларація, то зазначається «0», усі наступні – «1», «2» тощо;
2. Проставляється код тимчасового звітного періоду;
3. Код податкової організації, куди подається звіт;
4. Контактні дані платника податків;
5. Вказується кількість аркушів документа.

Зразок бланка податкової декларації з податку на прибуток, Лист 01:

На титульному листі є розділ підтвердження достовірності зазначених відомостей. У ньому потрібно вказати особисті дані відповідальної посадової особи. Якщо це керівник, потрібно проставити «1», якщо ця певна уповноважена особа – «2».

Розділ 1 декларації з податку на прибуток

Тут зазначаються основні суми податку на одержаний прибуток на встановлений звітний період. У цьому розділі є спеціальні підрозділи:

• Підрозділ 1.1 – зазначаються суми авансових платежів та суми нарахованих податків;
• Підрозділ 1.2 – заповнюється платниками податків, які сплачують авансові платежі щомісяця.

Після цього можна заповнювати Аркуш 02. У ньому вказується розрахунок податку на прибуток, який необхідно заповнювати в послідовності рядків, що йдуть.

У декларації прибуток є інші листи, заповнювати які необхідно, спираючись на загальну специфіку виробленої діяльності. Сюди можна зарахувати:

• Аркуш 03 - який заповнюється податковими агентами щодо встановленого податку на прибуток;
• Аркуш 04 – особам, які сплачують податки за певними пільгами;
• Аркуш 05 - підприємства, у якого розрахунок фінансового результату здійснюється в особливому порядку;
• Аркуш 06 – пенсійні недержавні фонди;
• Аркуш 07 – організації, що займаються благодійністю.

Важливі моменти

На особливу увагу заслуговує заповнення рядка 210, тобто сума нарахованих авансових внесків за потрібний період. Якщо компанія сплачує щоквартальні та щомісячні платежі, то в рядку буде вказано суму платежів звіту. Якщо сплачуються щомісячні внески з отриманого фактичного прибутку, то тут буде відображено суму вже нарахованого платежу.

Якщо організація деякий час не провадила діяльність, об'єкта оподаткування немає. У такій ситуації заповнюється нульова декларація. Процес заповнення здійснюється особливим чином. Титульний лист – згідно із загальними правилами, додатки № 1-2 – нульові показники, а розділ 1.1 – це сума авансових платежів за минулі звітні періоди.

У процесі заповнення декларації важливо стежити за правильністю цього процесу. Бухгалтер може здійснювати цей процес самостійно, скориставшись контрольними співвідношеннями, спеціально підготовленими податковими відомствами. При виявленні помилок у заповненому документі потрібно буде здати до податкової уточненої декларації. Необхідно пам'ятати, що подібна «уточненка» здається у формі, яка була актуальною у певному часі, що коригується.

З 2017 року діє нова форма декларації з податку на прибуток, яку слід заповнювати вже за 2016 рік. У статті пропонуємо скачати бланк декларації у форматі excel безкоштовно, а також заповнений зразок за 2016 рік.

Необхідність у підготовці нового бланка виникла у зв'язку із внесенням низки змін до податкового законодавства.

Нову форму декларації затверджено наказом ММВ-7-3/572@ від 19.10.16. Цей наказ містить не лише бланк, а й порядок його заповнення із додатками, а також електронний формат декларації.

Зміни внесено до окремих листів декларації. Оновлено деякі розділи, додано додаткові поля. Зокрема введено рядки для відображення торговельного збору для платників, можливість редагування бази з податку на прибуток за угодами у взаємозалежних особах, підвищення ставки щодо дивідендів, а також низку інших змін.

Декларація з податку на прибуток новий бланк 2017 скачати безкоштовно в excel — .

Термін здачі декларації з податку на прибуток протягом перших 28 днів з моменту завершення періоду, за який заповнюється звіт.

Терміни подання декларації з прибутку у 2017 році:

• 28 березня 2017 року – за 2016 рік;
• 28 квіт. - За 1 кв. 2017р.;
• 28 липня – за півріччя 2017р.;
• 28 жовтня - за 9 міс. 2017р.

Декларацію необхідно подати в електронному вигляді, якщо середня чисельність працівників за минулий рік становить 100 і більше осіб, інакше допускається подання звіту на папері.

Місце подання декларації — відділення ФНП, де організація стоїть на обліку. За наявності підрозділів відокремленого типу здавати декларацію потрібно також за місцем розташування кожного підрозділу.

Зразок заповнення декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Перш ніж приступити до заповнення річного звіту, необхідно визначити, які аркуші потрібні організації для відображення наявних відомостей.

Декларація представлена ​​титульними листами, сімома листами та додатками.

Заповнювати потрібно лише ті аркуші декларації, якими є відомості для відображення. Незаповнені розділи та листи подавати до ФНП не потрібно.

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток наступний:

1. оформляється титульний лист із загальними відомостями;
2. заповнюються додатки з 3-го до 5-го до аркуша 02, якщо організації це необхідно;
3. заповнюються послідовно листи 3, 4, 5 та 7, якщо потрібно;
4. вносяться дані до першого та другого додатків до декларації;
5. заповнюються два перші додатки до аркуша 02;
6. якщо оформлено 3 або 4 аркуш, то заповнюється підрозділ 1.3 до розділу 1;
7. готується аркуш 02 на підставі заповнених раніше сторінок декларації;
8. заповнюються підрозділи 1.1 та 1.2 до розділу 1 при сплаті щомісячних авансів;
9. заповнюється підрозділ 1.1 до розділу 1 під час сплати квартальних авансів.

Зразок заповнення декларації з прибутку за 2016 рік подано нижче. Цей зразок відповідає організації, яка сплачує щоквартальні авансові платежі та є платником торговельного збору, який приймається до зменшення податку на прибуток.

Детальне заповнення нової форми декларації можна знайти в Порядку заповнення, що додається до зазначеного вище наказу ФНП. Завантажити цей порядок можна за посиланням нижче.

Організація, яка:

• не має відокремлених підрозділів,
• не має доходів, з яких податковий агент утримує податок,
• не сплачує податку з прибутку за ставками, відмінними від зазначених у ст.284 НК РФ,
• не здійснює операцій, результат яких враховується в особливому порядку,
• не є НПФ,
• не отримує цільового фінансування та благодійної допомоги,
• не здійснює самостійне коригування податкової бази,
• не отримує прибуток від КІК

має виконати оформлення декларації у наступній послідовності.

Нову форму податкової декларації затверджено Наказом від 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572. До складу оновленої декларації додано два листи: для платників податків, які коригують ціни за угодами з взаємозалежними особами та для організацій, що контролюють іноземні компанії. Решта аркушів доповнилася новими рядками, були видалені старі показники за їхньою незатребуваністю.

Хто зобов'язаний подавати декларацію з податку на прибуток?

Декларацію повинні представляти абсолютно всі організації, що застосовують загальну систему оподаткування.

Це буває у випадку, коли організація на спецрежимі виплачує дивідендиорганізаціям та фізичним особам. Склад декларації залежить від організаційно-правової форми організації – податкового агента.

З якою періодичністю подається декларація до податкового органу?

«Прибуткову» декларацію слід подавати до податкового органу за підсумками кожного звітного та податкового періоду.

Податковим періодомдля податку на прибуток є календарний рік, тому всі показники, що використовуються для обчислення бази оподаткування, у декларації заповнюються наростаючим підсумком. Річна декларація подається до 28 березня наступного року ( .

Звітними періодами у разі щоквартальної подачідекларації будуть: 1 квартал, півріччя, 9 місяців. Термін подання – пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

В разі щомісячної подачідекларації звітними періодами будуть один місяць, два місяці, три місяці, чотири місяці тощо. Термін подання – пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним місяцем.

Організації вправі самі вибрати, з якою періодичністюпредставляти звіт, жодних обмежень, наприклад, за обсягом виручки чи організаційно-правової форми, немає.

Але якщо платник податків вирішив перейти на обчислення щомісячного авансового платежу виходячи з фактично отриманого прибутку, він зобов'язаний поінформувати про це податковий орган до початку року, в якому планується такий перехід (пункт 2 статті 286 ПК), а також не забути внести зміни до облікової політики з метою оподаткування.

Якщо ж платник податків вирішує подавати декларацію щокварталу, спочатку він має визначити, чи повинен обчислювати авансові платежі за такою декларацією щокварталу або щомісяця. Для цього він обчислює середній обсяг виручки за попередні чотири квартали. При перевищенні цього показника 15 млн. рублівйому доведеться сплачувати щомісячні платежі виходячи з їх прибутку, отриманого за попередній квартал (пункт 3 статті 286 ПК).

Що включає декларація?

Чи всі листи необхідно включати до складу декларації, що подається?

Якщо платник податків не належить до будь-якої певної категорії або відсутні дані щодо будь-яких показників, відповідні листи та розділи можна не включати до складу декларації. Але є обов'язкові розділи для всіх платників податків. Це:

• Титульна сторінказ інформацією про платника податків,
• Розділ 1.1, що показує суму податку до сплати, ті цифри, які податковий орган відобразить у картці розрахунків з бюджетом з податку (крім некомерційних організацій, які здійснюють діяльність, що не приносить доходів)
• Розділ 02, що включає сам розрахунок податку за звітний період,
• Додатки до аркуша 02 № 1 (Розшифрування доходів) та 2 (Розшифрування витрат та збитків). Увага! Програми не видаютьсяорганізаціями, що сплачують щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, при поданні ними декларації за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 та 11 місяців.

Інші листи та додатки заповнюють не всі організації, але завжди може виникнути ситуація, коли потрібно включити їх до складу поданої декларації:

Розділ/додаток декларації	Умови для подання
Підрозділ 1.2	Якщо організацією сплачуються щомісячні аванси з податку щоквартальної декларації
Підрозділ 1.3	Звісно ж, якщо: – організація виступає як податковий агент при виплаті дивідендів та відсотків, – організація отримала такі доходи, але податок агентом не було утримано.
Додаток 3 до Аркуша 02	Якщо організація, отримала прибутки і збитки за окремими операціями (наприклад, реалізувала майно, що амортизується)
Додаток 4 до Аркуша 02	Якщо при формуванні прибутку враховано збитки, або передбачається, що буде враховано. Ця програма заповнюється при поданні декларації за 1 квартал та рік.
Додаток 5 до Аркуша 02	Якщо організація має філії чи відокремлені підрозділи.
Додатки 6, 6а, 6б до Аркуша 02	Формуються учасниками консолідованої групи платників податків
Аркуш 03	Якщо податковий агент виплачує дивіденди та відсотки іншим організаціям. Заповнюється за кожним рішенням про виплату доходу
Аркуш 04	Якщо організація отримала дивіденди від іноземних організацій, відсотки за державними паперами, і доход податковим агентом утримано не було
Аркуш 05	Якщо організація отримала доходи від операцій із цінними паперами
Аркуш 06	Заповнюється недержавними пенсійними фондами
Аркуш 07	Заповнюється благодійними організаціями
Аркуш 08	Заповнюється організаціями, що самостійно коригують податкову базу за контрольованими угодами
Аркуш 09 та додаток 1 до Аркуша 09	Заповнюється організаціями, які отримали доходи у вигляді прибутку контрольованих іноземних компаній
Додаток 1 до податкової декларації	Організації, які отримали доходи, що не включаються до податкової бази (наприклад, доходи орендодавців у вигляді невіддільних поліпшень), або витрати, які не враховуються окремими категоріями платників податків (наприклад, недостачі, якщо винних осіб не виявлено)
Додаток 2 до податкової декларації	Акціонерні товариства, які виплачують дивіденди фізичним особам

Яка відповідальність лежить на платнику податківза неподання декларації чи подання декларації з порушенням встановленого строку?

Увага! Якщо платник податків протягом десяти робочих днів не представить річнудекларацію, податковий орган заблокує його розрахунковий рахунок(П. 3 ст. 76 НК РФ)!

при сплаті щомісячних авансових платежів виходячи із прибуткупопереднього кварталу?

Якщо організація сплачує щомісячні авансові платежі виходячи із прибутку попереднього кварталу, стає важливим правильно заповнити аркуш 02, і, відповідно, розділи 1.1 та 1.2 декларації.

У рядку 210 зазначається сума нарахованих авансових платежів за звітний період. Вона складається із суми рядків 180 та 290попередньої декларації.

Приклад:

Прибуток в організації склав:

1 квартал - 3 000 000 руб., Півріччя - 4 000 000 руб., 9 місяців - 7 000 000 руб.

При складанні декларації за півріччябухгалтер відобразив у декларації такі дані:

Стор. 180 - 800 000 руб.

Стор. 210 - 1200000 руб.

Стор. 280 - 400 000 руб.

Стор. 290 - 200 000 руб.

При складанні декларації за 9 місяцівбухгалтер заповнив рядки наступним чином:

Стор. 180 - 1400000 руб.

Стор. 210 - 1000000 руб.

Стор. 270 - 400 000 руб.

Стор. 290 - 600 000 руб.

Стор. 320-600 000 руб.

Як правильно заповнити лист 02при сплаті щомісячних авансових платежів виходячи з фактичноотриманого прибутку?

У щомісячної деклараціїу рядку 180 зазначається розрахований податок за поточнийперіод, у рядок 210 – розрахований податок за попереднійзвітний період.

Приклад:

В організації є такі дані щодо отриманого прибутку:

Січень - 100 000 руб.,

Січень-лютий - 50 000 руб.,

Січень-березень - 200 000 руб.

У деклараціях організація відобразить:

За Січень:

Стор. 180 - 20 000 руб.,

Стор. 210 – 0,

Стор. 270 - 20 000 руб.

За січень-лютий:

Стор. 180 - 10 000 руб.,

Стор. 210 - 20 000 руб.,

Стор. 280 - 10 000 руб.

За січень-березень:

Стор. 180 - 40 000 руб.,

Стор. 210 - 10 000 руб.,

Стор. 270 - 30 000 руб.

Як правильно заповнити декларацію у цих та інших випадках, можна переглянути у зразку декларації.

Як внести зміни до деклараціїу зв'язку з виявленням помилки у раніше поданій?

Податковий кодекс Російської Федерації зобов'язує подати уточнену деклараціюлише в тому випадку, якщо помилка призвела до збільшення обчисленої до сплатидо бюджету суми податку (ст. 54 ПК).

У такому разі для коригування використовується форма декларації, яка діє на момент подання первісної декларації. При цьому заповнюються всі аркуші та розділи, що й у початковій, навіть якщо вони й не зазнавали змін. На титульному листі платник податків має обов'язково поставити номер коригування.

Щоб податковий орган не притягнув платника податків до відповідальності за несплату та неповну сплату податку у розмірі 20% від належної до сплати суми(п. 1 ст. 122 ПК), до подання уточненки необхідно сплатити недоїмку, що виникла, і пені.

Якщо виявлені помилки спричинили до надмірної сплати податкуу попередні податкові періоди, законодавець дав право включити таке коригування у поточний період та відобразити ці дані до додатку № 2 до аркуша 02 у рядку 400. Показники декларації містять «тонкий» натяк – відкоригувати таким чином базу поточного податкового періоду можна лише з помилок, що стосуються останніх трьох років. Якщо помилки вчинені за межами трирічного терміну, краще подати уточнену деклараціюза чинною на той час формою.

На що платнику податківварто звернути увагу під час заповнення звіту?

Найбільш розповсюджені помилкипри заповненні декларації – як не дивно, коди податкових (звітних періодів)і коди за місцем знаходження обліку. Вони перераховані у додатку №1 до Порядку заповнення. Неправильне заповнення коду періодуможе привести до некоректному відображенню обчислених податківу картці розрахунків із бюджетом. Це вважається технічною помилкою, та платник податків не повинен притягатися до податкової відповідальностіза неподання декларації (Буде цікаво ⇒ ). Рекомендується подати уточненудекларацію з неправильним кодом та обнуленими показниками та первинну"правильну" декларацію.

Часто бухгалтери, подаючи первинну декларацію, номері коригуваннявказують цифру 1. Податковий орган такої декларації не приймає, мотивуючи відсутністю первинної.

Подання застарілої формидекларації тягне пряма відмова у її реєстрації.

Деякі нюанси заповнення окремих показників

Якщо організація у поточному році зменшує базу для обчислення податку на суму збитків, отриманих у минулих податкових періодах, вона має доповнити декларацію за 1 кварталдодатком № 4 до аркуша 02.

Організацією отримано збиток від основних засобів, цю суму вона відображає у рядках 060 та 360 додатка № 3 до листа 02. Виручка від реалізації та залишкова вартість активу увійшли до складу доходів та витрат. У аркуші 02 декларації організація «відновлює» суму збитку за рядком 050 аркуша 02, а за рядком 100 вказує суму збитку за звітний період,розрахованого пропорційно кількості місяців терміну корисного використання проданого об'єкта, що залишилися.

Організація отримала дивіденди від російської організації, Включила цю суму до складу позареалізаційних доходів Ці доходи увійшли до складу бази оподаткування. Але дивіденди організація вже отримала за вирахуванням утриманого податку. Тому їх необхідно виключити зі складу отриманого прибутку, заповнивши відповідний рядок 070 у аркуші 02. У результаті ця сума не збільшить базу, на яку пораховано податок.

В організації є контрольована іноземна компанія. Але у звітному році іноземна компанія зазнала збитківта не розподіляла прибуток. Оскільки декларація декларує як прибуток, а й збитки, організації потрібно доповнити декларацію листом 09, заповнивши його у частині отриманого іноземною компанією збитку.

Нова форма "Декларація з податку на прибуток організацій"офіційно затверджено документом Наказ ФНП Росії 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Докладніше про застосування форми "Декларація з податку на прибуток організацій":

• Приклад заповнення декларації з податку на прибуток при виплаті дивідендів

  Покажемо, як заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. У консультації «…покажемо, як заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. Порядок розрахунку суми... одержувачам Організації, що виплачують дивіденди російським організаціям (і АТ, і ТОВ), у декларації з податку на прибуток...зменшення на суми утриманого податку), суми податку. Підрозділ 1.3 розділу 1 декларації з податку на прибуток...

• Порядок заповнення декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2016 року

  Підрозділи (ВП) таких організацій. Куди слід здавати декларацію з податку на прибуток Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2016 р. ... несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2016 р. подана організацією 15.11 ... перевищує 100 осіб, то подати декларацію з податку на прибуток організація зобов'язана саме цим способом (п...

• Відображення у деклараціях з податку на прибуток та ПДВ операцій, пов'язаних з реалізацією та погашенням облігацій банків

  Банків? Як відображати в деклараціях з податку на прибуток та ПДВ операції, пов'язані з... цінними паперами, у складі податкової декларації з податку на прибуток подають Лист 05 (п. ... II Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток організацій (далі - Порядок) з прибутку), затвердженого наказом... : нова форма декларації з податку на прибуток організацій (Г.П. Антонова, "Податок на прибуток: облік доходів та... 2015 р.); Що нового в декларації з податку на прибуток? (Н. Чернявський, "...

• Авансові платежі з податку на прибуток: порядок та строки сплати

  Таким чином, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду обчислюються за результатами господарської діяльності... Таким чином, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду обчислюються за результатами господарської діяльності... на прибуток організацій за I квартал 2019 року... При заповненні листа 02 «Розрахунок податку на прибуток організацій» декларації необхідно врахувати деякі особливості. Відповідно до...

• Про подання уточненої декларації з податку на прибуток

  Якщо організація виявила в поданій раніше декларації з податку на прибуток помилки чи невідображення будь-яких... НК РФ. Якщо організація виявила у поданій раніше декларації з податку на прибуток помилки або неподання... . У ситуації організація не повинна представляти уточнену декларацію з податку на прибуток. Переплату за податками, враховану у...). Здійснюючи перевірку уточнених декларацій, у тому числі й декларації з податку на прибуток, ІФНС має право вимагати...

• Якщо за 2018 рік отримано збиток з податку на прибуток

  Підтверджують збитки. При обчисленні податку на прибуток організаціям надано право врахувати збиток при... 2018 рік організація може визнавати також при обчисленні податку на прибуток за підсумками... Порядок... деклараціях за звітні та податкові періоди 2019 року. Лист 02 Розрахунок податку на прибуток організацій... деклараціях за звітні та податкові періоди 2020 року. Аркуш 02 Розрахунок податку на прибуток організацій...

• Суперечки з податку на прибуток (Практика Верховного Суду РФ за 2018 рік)

  Податкову відповідальність за результатами камеральної перевірки уточненої податкової декларації, але без... донарахування податковим органом недоїмки з податку на прибуток організацій та податку на майно. Визначення від 07 ... резерву за сумнівними боргами, заявлені Платником податків у уточненій податковій декларації, поданій... дійшли висновку, що уточнена декларація з податку за перевірений інспекцією податковий (... податку на сплату у меншому розмірі, ніж у попередній ( первинної) декларації...

• Авансові платежі з податку прибуток. Приклади

  Платежів з податку прибуток. Організація - платник податку на прибуток повинна здійснювати сплату авансових платежів за вказаним податком за підсумками... декларації з податку на прибуток авансових платежів при сплаті щомісячних авансових платежів протягом кварталу Організації... організацій" ... постачальник товару в організації відсутня. Авансові платежі з податку на прибуток Організація сплачує щокварталу...

• Виявлення помилок у обчисленні бази з податку на прибуток, що належать до минулих періодів

  Помилка (тобто подати уточнену декларацію з податку на прибуток). Такі роз'яснення надано, в... нулю. Чи має право організація відображати у податковій декларації з податку на прибуток за 2017 рік (... яка спричинила переплату з податку на прибуток, виникла понад три роки тому, організація може виправити... декларації з податку на прибуток у випадках, коли: помилка призвела до заниження податку, обчисленого до сплати за декларацією... п. 7.3 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток, затв.

• Загальні та спеціальні ставки з податку на прибуток

  Яким організація втратила цей статус. Організації - резиденти техніко-впроваджувальної ОЕЗ Ставка з податку на прибуток організацій в... частини зарахування до федерального бюджету встановлена ​​в розмірі 3% на... РІП має право застосовувати знижені ставки з податку на прибуток організацій, що підлягає зарахуванню до федерального бюджету... про який міститься в інвестиційній декларації, що відповідає вимогам, встановленим Федеральним законом...

• Сплата учасником ВЕЗ авансових платежів з податку на прибуток

  Вирахуванням обчисленого податку на прибуток за I квартал. При цьому в організації виникає велика... сплачувати податок на прибуток до бюджету Республіки Крим за ставкою 2% і подавати декларацію з податку на прибуток із... за підсумками І кварталу. приклад. За підсумками I кварталу 2016 року організація отримала прибуток... .2016 року організація стала учасником ВЕЗ щодо всієї своєї діяльності. Прибуток за авансові платежі за підсумками звітного періоду. Інакше висловлюючись, такі організації за відсутності...

• Ставка податку на прибуток 0% при провадженні медичної та (або) освітньої діяльності: на її застосування залишилося мало часу

  Ставки з податку на прибуток Відповідно до п. 3 ст. 284.1 НК РФ організації вправі... встановлено, що нульова ставка з податку прибуток для медичних організацій застосовується, зокрема, якщо... , у строки, встановлені для подання декларації з податку на прибуток (не пізніше 28 березня), подають. .. платником податків ставки 0% з податку на прибуток зумовлено не лише дотриманням організацією загальних умов, передбачених... ставки податку на прибуток на загальний Відповідно до п. 7 ст. 284.1 НК РФ організації...

• Податок на прибуток у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії

  При обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій, на підставі статті 264 НК РФ... періоди уточнених розрахунків (податкових декларацій) з податку на майно організацій у зв'язку з виявленням... за який подається платником податків податкова декларація з акцизів, в якій заявлена ... продукції можуть зменшувати податкову базу з податку на прибуток організацій на підставі підпункту 49 пункту... при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій на підставі статті 264 НК РФ...

• Що зміниться в адмініструванні ПДВ та податку на прибуток у 2018 році?

  Позитивний характер. Зміни з податку на прибуток Щодо податку на прибуток з 2018 року запроваджується... тих, що не включаються до оподатковуваної бази з податку на прибуток. В оподатковувану базу не будуть... правом застосовувати нульову податкову ставку з податку на прибуток організацій за податкові періоди з... витрат організації. Також швидше за все буде прийнято поправки до декларації з податку на прибуток. Основні... порядок проведення симетричних коригувань у декларації з податку на прибуток не встановлено. На закінчення...

• Касовий метод з метою обчислення податку на прибуток

  Більшості організації під час обчислення прибуток застосовують метод нарахування. Але є такі, кому по більшості організацій при обчисленні податку на прибуток застосовують метод нарахування. Але є такі, кому по... (робіт, послуг) з метою обчислення прибуток організацій визначається відповідно до ст... суми авансових платежів з податку прибуток з початку року; подати уточнену декларацію з податку на прибуток. Особливості обліку...