Найпопулярніший податок, що стосується кожної людини, яка досягла працездатного віку, - це ПДФО, або прибутковий. За рахунок нього значною мірою формуються федеральний, регіональний та місцевий бюджети. Щоб правильно застосовувати існуючу систему стягування ПДФО, необхідно мати уявлення про те, які у фізичних осіб взагалі бувають доходи та які з них входять до бази, що оподатковується.
Доходи, на які нараховується ПДФО
ПДФО нараховується на всі види доходів фізичних осіб. До їх складу входить:
- за основним місцем та за сумісництвом.
- Преміальні виплати.
- Оплата основної та додаткової відпусток.
- Оплата лікарняного листа.
- Подарунки та виграші.
- Гонорари, які отримують за інтелектуальну діяльність.
- Страхові виплати.
- Оплата роботи за цивільно-правовими договорами.
- Виторг від продажу майна.
- Доходи орендодавця за договором аренды.
Для правильного обчислення ПДФО не має значення громадянство важливе лише, є він резидентом чи ні. Це визначається тим, скільки днів цією особою проведено у році (саме календарний рік є податковим періодом для ПДФО) у межах Росії. Під час перебування у країні понад 183 днів людина вважається резидентом, інакше - нерезидентом. У фізособи-резидента оподаткуванню підлягають усі доходи відповідно до закону. Нерезидент платить тільки з тих доходів, які він отримав від джерела, що базується в Росії.
Оподаткова база з прибуткового податку фізособи складається з усіх доходів, виданих йому у фінансовому чи натуральному вигляді, за винятком сум, які відповідно до НК РФ вільні від оподаткування, та різних видів відрахувань.
Які доходи не оподатковуються ПДФО
Потрібно розуміти: щодо прибуткового податку немає про пільговиків, тобто фізичних осіб, звільнених повністю з його сплати. Звільненню підлягають лише окремі види доходів:
- Допомога жінкам у зв'язку з вагітністю та пологами.
- Страхова та накопичувальна пенсії.
- Соціальні доплати до пенсії.
- Усі законодавчо затверджені компенсації, пов'язані: із відшкодуванням шкоди здоров'ю; з безоплатним виділенням приміщень для проживання та комунальних послуг; зі звільненням працівника, крім оплати невикористаного відпустки.
- Оплата за здану кров та материнське молоко особам, які є донорами.
- Аліменти, які отримують платник податків.
- Виплачувана працівникам матеріальна допомога не більше, ніж чотири тисячі рублів.
- Виплачувана працівникам матеріальна допомога при народженні чи усиновленні дитини не більше, ніж 50 тисяч рублів.
- Інші доходи, перелічені у НК РФ ст.217.
З бази оподаткування при розрахунку ПДФО вилучаються різні види відрахувань. Це певна законодавством сума, яка не підлягає оподаткуванню. Відрахування надаються громадянам, які мають дітей, представникам певних професій, ветеранам, особам, які постраждали в техногенних катастрофах, та іншим, перерахованим у НК РФ.
Надання податковим агентом відомостей до ІФНС
Усі організації мають найманих працівників, стають їм податковими агентами з ПДФО. У чому полягають їхні обов'язки? По-перше, з усіх доходів, що виплачуються роботодавцем фізичній особі, необхідно утримати прибутковий податок. По-друге, утримані суми необхідно перерахувати з цього приводу Федеральної податкової служби у визначені законодавством терміни. По-третє, після закінчення календарного року (є податковим періодом для ПДФО) агент зобов'язаний надати дані до інспекції про всі утримані та перераховані суми прибуткового податку по кожному найманому працівнику. Роботодавець надає по кожному працівнику довідку за формою 2-ПДФО у терміни, зазначені у НК РФ.
Надання із запізненням або відсутність довідки тягне за собою штрафні санкції. Коди у 2-ПДФО у 2016 році трохи відрізнялися від чинних.
Як заповнюється довідка 2-ПДФО
У 2017 р. діє форма 2-ПДФО, бланк якої затверджено у Наказі ММВ 7-11/485 від 30.10.15 р.
Як заповнити 2-ПДФО, щоб форма пройшла перевірку та була прийнята податковим інспектором? Насамперед звернемо увагу на розділи, з яких вона складається:
- Розділ 1.Вказуються найменування, адреса, телефон, ІПН, КПП, код ОКТМО податкового агента.
- Розділ 2.Заповнюється ідентифікаційний номер платника податків, П.І.Б., статус, дата народження, громадянство, паспортні дані та адреса платника податків.
- Розділ 3.Помісячно заносяться всі нараховані суми з розбивкою відповідно до коду доходу, проставляються професійні відрахування.
- Розділ 4.Заповнюються коди та суми соціальних відрахувань, а також майнових та інвестиційних.
- Розділ 5.Підсумовано дохід за весь рік, базу оподаткування, розраховано податок до сплати, зазначено утриманий та перерахований ПДФО.
Перед тим як заповнити 2-ПДФО, необхідно провести перевірку актуальності даних про адресу, реквізити паспорта платника податків. Якщо протягом минулого року дані змінилися, потрібно зробити виправлення. При зверненні працівника щодо повернення прибуткового податку при купівлі житла або платного навчання та лікування ІФНС виявить розбіжність даних у довідці та пред'явлених документах. Зразок нової форми 2-ПДФО представлений у даному матеріалі.
Що таке код доходу і як він визначається
Коди доходів у довідку 2-ПДФО необхідно вибирати з Додатка №1 до Наказу № ММВ-7-11/387 від 10.09.15 р. У ньому кожному виду доходу, який може отримати фізична особа у грошовій чи натуральній формі, надається унікальний чотиризначний код .
Для роботодавця дуже важливо визначити, до якого коду належить дохід та правильно вказати його у довідці. До переліку, затвердженого Мінфіном, постійно вносяться зміни. Як приклад можна навести розрахунок заробітної плати та допомоги. Цю операцію виконує кожен роботодавець. У 2015 р. після затвердження нового переліку доходи розподілялися так:
- Нараховано в тому числі премії) - код 2000.
- Нараховано відпускні (у тому числі оплата невикористаної відпустки при звільненні) – код 2012 року.
У 2016 році до переліку кодів до 2-ПДФО внесено зміни: із суми заробітної плати виділили премії, причому розділили їх залежно від джерела виплат. У 2017 р. із суми оплати належних працівникові відпусток виділили та привласнили окремий код компенсації днів відпустки, що залишилися, при звільненні. У звіті за 2017 р. доходи найманих працівників у результаті розрахунку заробітної плати та допомоги розподіляться за кодами доходів у 2-ПДФО таким чином:
- Нараховано зарплату – код 2000.
- Нараховано премію за виробничі результати та інші показники, що виплачується з фонду оплати праці не за рахунок чистого прибутку або коштів цільового призначення - код 2002 року.
- Нараховано премію за ті ж показники за рахунок прибутку та цільового фінансування – код 2003.
- Нараховано відпускні – код 2012.
- Нараховано оплату за дні відпустки, що залишилися, при звільненні - код 2013.
- Сплачені листки тимчасової непрацездатності – код 2300.
Коли облік заробітної плати, допомоги та компенсацій ведеться у спеціальних програмах, таких як «1С:Підприємство», достатньо один раз на момент введення в дію чергової зміни переліку внести відповідні доповнення до програми. Під час розрахунку зарплати вручну бухгалтеру потрібно буде уважно розподіляти доходи фізосіб. Відповідно до статті 126.1 НК РФ за надання податковим агентом довідок, що містять недостовірні відомості, загрожує штраф 500 рублів за один документ. Якщо працівників багато, сума штрафу у разі неправильно вибраного коду доходу виявиться чутливою.
Для чого призначено код доходу 4800
Розшифровка коду доходу 4800 у додатку до наказу Мінфіну звучить так - інші доходи. Додатково жодних пояснень не надано. Це означає, що при виплаті або видачі в натуральному вигляді (призи, подарунки, формений одяг) фізичній особі доходів, що не входять на підставі НК РФ ст.217 до переліку звільнених від оподаткування, необхідно утримати та перерахувати у дохід держави прибутковий податок.
Що робити, якщо у чинному переліку дохід не вказано? Його відносять на код доходу 4800, розшифровка якого означає інші доходи. Потрібно пам'ятати, що в тому випадку, коли видача проводилася в натуральному вигляді, її вартість визначена, але податок утримати неможливо, тому що у грошовому вираженні у податковому періоді після цієї видачі фізичній особі нічого не належить. До обов'язків податкового агента входить повідомлення про це до ІФНС.
Оподаткування добових у службовому відрядженні
Найчастіше код 4800 застосовується для відображення доходу працівника у вигляді добових, що виплачуються за час перебування у службовому відрядженні. Розмір витрат на відрядження визначається в «Положенні про відрядження», яке є додатком до колективного договору. Це необов'язковий документ, можна всі необхідні моменти прописати у «Правилах внутрішнього розпорядку» або наказі керівника. Але багато організацій приймають Положення, його можна створювати в програмах управління персоналом при автоматизованому обліку. Розмір добових установлюється за рішенням керівництва та не обмежений верхньою межею. Слід пам'ятати, що у статті 217 названі граничні розміри добових, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком:
Добові, що перевищують цю межу, оподатковуються 2-ПДФО. Наприклад, якщо для внутрішнього відрядження в організації визначено розмір добових 1000 руб., Працівник виїжджав на п'ять днів, йому нараховано 5000 руб. З них 700 х 5 = 3500 руб. не оподатковуються ПДФО. Сума 1500 руб. повинна бути включена до довідки 2-ПДФО у тому місяці, коли були нараховані та видані добові, з кодом доходу 4800.
Аналогічна ситуація з розмірами витрат на відрядження проживання. Організація має право передбачити у своєму Положенні повне відшкодування витрат на проживання на підставі наданих документів. У разі відсутності документів працівнику може бути визначено відшкодування у твердій сумі. У статті 217 граничні розміри неоподатковуваного відшкодування за проживання без документів, що підтверджують:
- У відрядженнях у межах Росії – 700 рублів.
- У закордонних відрядженнях – 2500 рублів.
Суми понад зазначені у статті 217 оподатковуються прибутковим податком і відображаються з кодом доходу 4800. Розшифрування всіх сум, що належать до цього коду, повинно вестись у бухгалтерії для того, щоб уникнути непорозумінь під час податкових перевірок.
Утримання ПДФО з доплати до середньомісячної заробітної плати при виплаті деяких видів допомоги
Організації мають право доплачувати своїм співробітникам у ті періоди, коли вони не працюють та отримують допомогу за рахунок фонду соціального страхування. Це може бути оплата за листком непрацездатності або відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами.
Якщо соціальні виплати, розраховані відповідно до правил, встановлених законодавством, виявляються меншими за середньомісячний заробіток працівника, може бути здійснена доплата, що компенсує цю різницю. Це необов'язкова виплата. Наказом по організації встановлюється перелік працівників (до нього може входити не весь персонал), яким доплачують допомогу, та порядок розрахунку.
Якщо оплата лікарняних листків повністю оподатковується прибутковим податком, то доплата до неї теж входить у базу і враховується в 2-ПДФО за кодом 2300. Оплата відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами звільнена від податку, але здійснена доплата не є державною допомогою. На цій підставі вона включається до оподатковуваних доходів та у довідці 2-ПДФО у строки виплати враховується за кодом 4800.
У яких випадках ПДФО утримується із компенсації при звільненні
У разі реорганізації, зміни власника підприємства іноді відбувається заміна керівного складу – начальника, заступників начальника, головного бухгалтера. При звільненні цих працівників законодавчо передбачено низку виплат:
- Допомога при звільненні.
- Збережена вести на час працевлаштування.
- Компенсації.
Статтею 217 ці виплати звільняються від оподаткування у сумі, що не перевищує триразовий розмір середньомісячного заробітку, або шестиразовий розмір у тому випадку, коли працівники звільняються з підприємства, розташованого в районі Крайньої Півночі чи місцевостях, прирівняних до них. Виплати зазначеним працівникам, що перевищують неоподатковуваний максимум, є оподатковуваним доходом і в довідці 2-ПДФО будуть вказані за кодом доходу 4800 та розшифровкою.
Які можуть бути інші доходи?
Організація, яка потребує кваліфікованих кадрів, готова приймати працювати фахівців, які у інших місцевостях. При цьому керівники часто навіть оплачують кандидатам на посаду проїзд на співбесіду та інші витрати, пов'язані з ним. Переїзд співробітника до нового місця роботи не оподатковується. Але кандидат не є співробітником, тому відшкодування за пред'явленими проїзними документами, рахунком із готелю є оподатковуваний доход. Код для нього в переліку не передбачено, тому в довідці суму слід відображати як інші доходи за кодом 4800. Організація зобов'язана утримати та перерахувати прибутковий податок з іншого доходу. Тут можливі два варіанти:
- Кандидат сам купив проїзні квитки, сплатив за проживання, здав документи в організацію для відшкодування.
- Квитки на проїзд купувалися і готель оплачувався організацією.
У першому випадку проблем виникнути не повинно: нарахувавши відшкодування, бухгалтер утримає з нього ПДФО та перерахує до бюджету. У другому випадку утримувати податок нема з чого. Хоча дохід, безперечно, отримано, але в такій формі, що утримання неможливе. У цьому випадку не пізніше лютого наступного року організація, ґрунтуючись на вимогі Податкового кодексу, обов'язково повинна повідомити інспекцію про перешкоду до утримання податку.
Трапляються ситуації, коли під час податкової перевірки інспектори відносять на код 4800 деякі суми. Це доходи, які не повинні входити до оподатковуваної бази згідно зі статтею 217, але через відсутність або неправильне оформлення відповідних документів (немає договору, відсутні довідки, що підтверджують та ін.) не приймаються такими, що перевіряють. Їх можуть віднести до інших доходів (код доходів по 2-ПДФО - 4800) та утримати податок, а також нарахувати пеню або штраф.
База, яку нараховується прибутковий податок, дуже різноманітна. До неї входить безліч різних нарахувань, винагород, посібників, компенсацій, виплат тощо. буд. Щоб правильно класифікувати все це різноманіття за кодами доходів, потрібні вдумливість і увагу. Від цих аспектів у результаті залежатиме правильність обчислення податку.
Наказ податкової служби Росії від 22 листопада 2016 № ММВ-7-11/633 оновив таблиці з розшифровками кодів доходів і відрахувань. Вони необхідні для заповнення довідок про доходи за формою 2-ПДФО у 2017 році.
Окремо наголосимо на момент набрання чинності. Цей наказ починає діяти з 26 грудня 2016 року. А це означає, що коди доходів та відрахувань у 2-ПДФО за 2016 рік необхідно проставляти вже з урахуванням усіх змін переліку кодів.
Але проставляти ці коди Податковий кодекс точно не навчить, оскільки не регламентує такі правила. У цьому питанні компанії та ІП з персоналом повинні керуватися наказом податкової служби Росії від 10 вересня 2015 № ММВ-7-11/387, де:
- Додаток № 1 містить коди доходів;
- Додаток № 2 – коди видів відрахувань.
Звернемо увагу, що ФНП вперше з 2015-го року переглядає склад кодів доходів та відрахувань. На цей раз поправки вніс наказ податкової служби від 22 листопада 2016 року №ММВ-7-11/633.
Перший пункт статті 230 Податкового кодексу РФ зобов'язує всіх податкових агентів у довідках 2-ПДФО проставляти коди доходів та відрахувань. Нижче наведено відповідну частину цього бланка.
Тепер розглянемо детально, що змінилося. Це допоможе не поставити за звичкою застарілий код та отримати зауваження від ІФНС.
Зміни у кодах доходів
Деякі коди трохи змінили свою назву. Наприклад, позиції 1532, 1533 і 1535. Суть перекроювання їх назв вилилася в:
- вилучення згадки про термінові угоди;
- уточнено, що фінансові інструменти мають похідний характер.
А код 2641 тепер звучить так: "Матеріальна вигода, отримана від придбання похідних фінансових інструментів".
Крім цього, розширено «військову» складову коду 2000. До грошового утримання та інших оподатковуваних ПДФО виплат військовим та прирівняним до них особам ФНП додала згадку про грошове забезпечення, яке на підставі п. 29 ст. 217 НК РФ може бути звільнено від податку.
Зміни у кодах відрахувань
У цій частині ФНП зробила трохи більше поправок.
Коди стандартних відрахувань з ПДФО зі 114-го по 125-й виключені. Їхнє місце зайняли рядки 126 – 149. Вони з розшифровкою представлені нижче.
Наприклад, поправками було введено новий код 2002 для премій, що виплачуються за виробничі результати та інші подібні показники, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими чи колективними договорами. У цьому випадку йдеться про премії, що виплачуються не за рахунок коштів чистого прибутку організації, а також не за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень. Також новий код доходу 2003 року було введено для винагород, що виплачуються за рахунок коштів чистого прибутку організації, засобів спеціального призначення або цільових надходжень.
Крім того, наказ ввів нові коди для стандартних відрахувань.
Наказ ФНП № ММВ-7-11/633@ набрав чинності 26 грудня 2016 року і це означає, що з цієї дати (26 грудня 2016 року) можна використовувати нові коди доходівта небажано використовувати виключені коди відрахувань (доходів). При цьому наказ не є прямою вказівкою на те, що податковий агент повинен терміново внести зміни до облікової політики щодо ведення обліку з ПДФО, оскільки тільки НК РФ містить обов'язки податкового агента.
НК РФ вимагає від податкового агента самостійно класифікувати виплати, що виробляються, тобто. чи повинна конкретна сума бути врахована з кодом доходу 2002 року (або 2000 року) визначає саме податковий агент у своїй обліковій політиці. Тому змінювати класифікацію доходів чи відомості про право на відрахування слід з моменту появи нової облікової політики, яка зазвичай затверджується на черговий рік.
Таким чином, у довідках 2-ПДФО за 2016 рік на підставі чинних з 1 січня 2016 року змін НК РФ та нового наказу ФНП:
- відрахування для опікунів дітей-інвалідів повинні бути відокремлені від відрахувань для батьків дітей-інвалідів та показані з новими кодами (133, ...)
- враховані раніше відрахування для "батьків" по можливості показуються з новими кодами (126, ...)
Крім того, на підставі нового наказу ФНП у довідках за 2016 рік допускається використовувати окремі коди відрахувань для опікунів «здорових» дітей (130, 131 тощо) та нові коди доходів (2002, 2003, ...).
На думку експертів фірми «1С», перегляд даних обліку, зареєстрованих до 26 грудня 2016 року, не вимагається.
Як змінити коди з ПДФО у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» у 2017 році
У 2017 році потрібно обов'язково змінити кодування премій. Можна вчинити так:
1. визначити у локальних нормативних актах передбачувані премії та завести нові види розрахунку з новими кодами
2. залишити колишні нарахування, змінивши у яких коди доходу, захистивши попередньо документи від переведення датою заборони редагування.
Новий код доходу вказується у картці виду розрахунку на закладці Податки, внески, бухоблік (рис.1 )
Що стосується кодів відрахувань, в облікових рішеннях «1С» заміна кодів відрахувань для батьків здійснюється автоматично при оновленні програми із збереженням історії (рис.2).
Наприклад, замість 114 встановлюється код 126. Аналогічно відбудеться автоматична зміна кодів відрахувань для опікунів дітей-інвалідів, якщо ці коди було введено у програмах на початку 2016 року (код 117 заміниться на 133 тощо). Переглянути та виправити вручну потрібно лише коди відрахувань для опікунів дітей (не інвалідів), зазначені у довіднику Співробітники – Заяви на відрахування з ПДФОвідомості про відрахування.
У довідки 2-ПДФО за 2016 рік програма поставить нові коди дитячих відрахувань.
Один з основних реквізитів у 3-ПДФО – код виду доходів за 2016 рік. Від його значення залежить інформація про джерело виплати, яку має зазначити декларант, а також сам розмір доходу та податку з нього. Зупинимося докладніше цих кодах.
Де зустрічаються
Можна навести масу життєвих ситуацій, коли фізична особа зобов'язана самостійно задекларувати свій дохід та підрахувати прибутковий податок. Наприклад, продаж авто. Код доходу в 3-ПДФО за 2016 рік має бути неодмінно вказаний у відповідному рядку.
Для зазначення коду доходу в 3-ПДФО призначений рядок 020 Аркуша А, де наводять доходи, отримані від внутрішньоросійських джерел.
Причому не виключено, що заповнити код доходу у декларації 3-ПДФО за 2016 рік доведеться неодноразово. Це пов'язано з тим, що можуть мати місце:
- різні типи доходів;
- різні ставки ПДФО за тим чи іншим прибутком (ст. 224 НК РФ).
Тому рядок 020 – код доходу – у 3-ПДФО зустрічатиметься стільки, скільки потребує конкретна ситуація. Таким чином, і Аркуш А декларації за 2016 рік може займати кілька сторінок.
ПРИКЛАД
Припустимо, що Є.А. Широкова у 2016 році продала квартиру, якою володіла менш ніж три останні роки, а також автомобіль, який вона придбала зовсім недавно. Крім того, роботодавець надавав їй у 2016 році відрахування на двох дітей.
Все це означає, що в березні-квітні 2017 року при декларуванні своїх доходів Широкова в Листі А форми 3-ПДФО заповнить відразу 3 його частини - по квартирі, авто та дитячих відрахувань від роботодавця.
Чим затверджено
Щоб зрозуміти, який код доходу вказувати в 3-ПДФО, потрібно звернутися до наказу податкової служби Росії від 24 грудня 2014 № ММВ-7-11/671. Причому в останній редакції – від 10 жовтня 2016 року. Ним закріплено форму цієї декларації, електронний формат та правила заповнення.
Читайте також КБК з ПДФО на 2018 рік у таблиці
Необхідний та відповідний код доходу при заповненні 3-ПДФО беруть із Додатка № 4 цього нормативного документа. Для вашої зручності ми навели їх нижче в таблиці:
| Код виду доходів у 3-ПДФО за 2016 рік | |
|---|---|
| Код | Вид доходу |
| 01 | Від продажу нерухомості та часток у ній за ціною, зазначеною у договорі про відчуження |
| 02 | Від продажу іншого майна |
| 03 | Від операцій із цінними паперами |
| 04 | Від здачі майна в оренду/найм. |
| 05 | Дарування у грошовій та натуральній формі |
| 06 | Доход за трудовим/цивільно-правовим договором, ПДФО з якого утримано податковим агентом |
| 07 | Доход за трудовим/цивільно-правовим договором, ПДФО з якого не утримано податковим агентом (у т. ч. частково) |
| 08 | Дивіденди |
| 09 | Від продажу нерухомості та часток у ній за кадастровою вартістю об'єкта, помноженою на понижувальний коефіцієнт 0,7 |
| 10 | Інші доходи |
Не плутайте основний код доходу в 3-ПДФО з аналогічним рядком 031 Ліста Б. Останній має свої значення і стосується лише надходжень із зарубіжних джерел.
Звертаємо вашу увагу, що на 2017 рік склад цих кодів було оновлено. Наприклад, код доходу в 3-ПДФО від продажу квартири (01) отримав нову точнішу назву – «Дохід від продажу нерухомого майна та часток у ньому, визначений виходячи з ціни об'єкта, зазначеної в договорі про відчуження майна».
Згадати код своєї ІФНС допоможе.
Але є й складніші коди. Наприклад, код документа, що засвідчує особу, в 2-ПДФО. Усього таких «документальних» кодів 14. Їх можна знайти у довіднику кодів документів (Додаток № 1 до Порядку заповнення форми). Код 21 позначає паспорт громадянина РФ, код 03 – свідоцтво про народження, код 07 – військовий квиток тощо.
Крім того, у довідці має бути зазначено громадянство фізособи, на яку оформляється довідка. І також за допомогою коду. Щоб відзначити громадянство (код країни) у 2-ПДФО, потрібно визначити його відповідно до Загальноросійського класифікатора країн світу (ОКСМ, прийнятий Постановою Держстандарту від 14.12.2001 № 529-ст). Код країни Росія для 2-ПДФО - 643.
Але найцікавіші коди у формі – це звичайно коди доходів та відрахувань з ПДФО. Як правило, саме з них у бухгалтерів виникає більшість питань: який код ставити у довідці 2-ПДФО.
Коди доходів для довідки 2-ПДФО у 2018 році
Коди доходів у 2-ПДФО, що застосовуються при оформленні довідок за 2018 рік, затверджено Наказом ФНП від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Вони вказуються у рядках таблиці додатку навпроти відповідного доходу фізособи. Далі докладно розберемо окремі коди доходів у довідці 2-ПДФО (найчастіше застосовні).
Код доходу 2000у довідці 2-ПДФО використовується для позначення винагороди, що виплачується працівникові за виконання трудових обов'язків. Тобто код для довідки 2-ПДФО - це 2000, причому для зарплати, виплаченої у грошовій формі. А ось зарплата в натуральній формі має бути позначена кодом 2530. Код доходу 2010у довідці 2-ПДФО використовується для виплат за договорами цивільно-правового характеру (крім авторських винагород) . До них може бути застосовано відрахування у сумі документально підтверджених витрат (що виникли у виконавця), що відображається у довідці з кодом 403.
Код доходу 2012у довідці 2-ПДФО передбачено для відпускних. Мова йде про суми, що виплачуються працівнику у зв'язку з наданням йому щорічної оплачуваної відпустки (ст. 114 ТК РФ). У довідці 2-ПДФО компенсація відпустки при звільненні відображається з кодом доходу 2013.
Код 1010у довідці 2-ПДФО використовується при виплаті дивідендів.
Код доходу 2510у довідці 2-ПДФО показує оплату за фізособу організаціями та підприємцями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку.
Коди відрахувань з ПДФО у 2019 році
Разом з кодами доходів затверджено і коди податкових відрахувань з ПДФО. Код податкового вирахування у довідці 2-ПДФО вказується відповідно до таблиці, наведеної у Наказі ФНП (Додаток № 2 до Наказу ФНП від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Деякі суми та коди відрахувань у довідці 2-ПДФО зазначаються у рядках таблиці розділу 3 навпроти того доходу фізособи, щодо якої це відрахування застосовується. Для інших відрахувань у довідці є спеціальний розділ 4. Нижче наведено окремі коди відрахувань, про які не згадувалося раніше.
Код відрахування 126у довідці 2-ПДФО ставиться, якщо батькові надається стандартне відрахування на першу дитину віком до 18 років або на учня очної форми навчання у віці до 24 років (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для відрахування на другу дитину передбачено код 127у довідці 2-ПДФО , на третю і кожну наступну дитину - код 128.
Для вирахування батьків на дитину-інваліда передбачено код відрахування 129у довідці 2-ПДФО.
Код відрахування 104у довідці 2-ПДФО має бути проставлено тоді, коли відрахування надається особі, зазначеній у списку пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. У ньому поіменовані герої СРСР, герої Росії, учасники ВВВ, батьки та подружжя військовослужбовців, які загинули під час виконання обов'язків військової служби та інші.
Код відрахування 311у довідці вказується, якщо працівнику було надано майнове відрахування у зв'язку з придбанням ним чи будівництвом житла біля РФ (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ). Якщо ж працівникові при цьому довелося скористатись цільовою позикою або кредитом і вирахування йому належить у сумі відсотків, сплачених за ним, то для такого відрахування передбачено код 312(Пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
Код відрахування 501у довідці 2-ПДФО використовується при застосуванні відрахування з вартості подарунків, отриманих від організацій та підприємців.
Код відрахування 508у довідці 2-ПДФО покаже, що було застосовано відрахування за сумами одноразової матеріальної допомоги, яка надається роботодавцями працівникам при народженні дитини.
Коди у довідці 2-ПДФО у 2019 році: розшифровка
Повне розшифрування кодів доходу та відрахувань у довідці 2-ПДФО наводиться в