Це тимчасовий відрізок фінансово-господарської та операційної діяльності установи, що відображається бухгалтером в обліку та підсумкових звітах.
Єдиним законодавчо визнаним інтервалом є календарний рік, який починається 1 січня та закінчується 31 грудня включно (п. 6 ст. 15 402-ФЗ), код такого звітного періоду – 34 у бухгалтерській звітності. Іноді він має річну тривалість (365 днів), але починається з іншої дати, він називається фінансовим.
Також виділяють проміжний, який обмежується місяцем чи кварталом – для щомісячних та щоквартальних регістрів відповідно.
Оскільки бухотзвітність щорічно подається до ІФНС одноразово (протягом перших 3-х робочих місяців), то основним вважається календарний рік, який бере свій початок 1 січня. Таким чином, звітний період у бухгалтерській звітності 2017р. розпочався 01.01.2017.
Коди звітних періодів бухгалтерської звітності 2019 року
Щорічний звіт, що складається з підсумкового балансу та форм-додатків до нього, подається бухгалтерами до територіальних податкових інспекцій до кінця березня наступного року. Але бувають ситуації, коли організації подають до ІНФС внутрішньорічні звіти: щомісячні та щоквартальні.
У зв'язку з великою кількістю фінансових документів, оброблюваних фахівцями, щоб уникнути плутанини, запровадили спеціальне кодування періодичності. Коди звітних періодів бухгалтерської звітності 2016р. були змінені додатком 3 (в ред. від 20.12.2016) до наказу ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, та для визначення тимчасового інтервалу, за який потрібно звітувати, у 2017-2018 рр. застосовуються такі позначення:
- 21 - перший квартал;
- 31 - 6 місяців (півріччя);
- 33 - 9 місяців;
- 34 - рік;
- 50 — останній звітний період у бухгалтерській звітності та у податкових звітах при реорганізації (ліквідації) установи.
Здача проміжної бухотзвітності
Відповідно до п. 5 ст. 13 402-ФЗ, проміжною вважається бухотзвітність, яка складається за інтервал менше одного календарного року. Це може бути місячні чи квартальні регістри.
Проміжні звіти здаються лише тоді, коли організація зобов'язана її подавати відповідно до чинного законодавства РФ, підзаконних нормативних актів і положень, а також установчих документів або рішень керівників і власників (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). У таких випадках дати ВП необхідно закріпити в обліковій політиці установи.
Строки здачі проміжних форм чинним законодавством не встановлено. Терміни та часові інтервали, за які потрібно відзвітувати, визначають внутрішні та зовнішні користувачі бухотзвітності.
На титульному листі форми 6-ПДФО, у шапці розрахунку вказують ряд кодів. Один з них – «Період вистави» – це поле з двох клітин (осередків). Які коди для заповнення поля бувають, звідки їх брати і коли саме вказувати, читайте в нашій статті.
Період представлення - код у 6-ПДФО: як виглядає
Код, який позначає період подання розрахунку, складається з двозначного шифру. Він відведено окреме полі у самому центрі розрахунку відразу під найменуванням бланка.
Щоб було зрозуміліше, про що йдеться, ми навели фрагмент заповненого звіту 6-ПДФО (титульний лист).
Період подання - код у 6-ПДФО: звідки брати значення
Коди періодів подання наведено у додатку № 1 до Порядку заповнення форми (наказ ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ у новій редакції від 17.01.2018).
Наведено значення у зазначеному додатку у вигляді таблиці.
Період подання - код у 6-ПДФО: які значення бувають
Форма 6-ПДФО подається до ІФНС усіма податковими агентами з ПДФО щокварталу протягом року та за його підсумками. При цьому заповнюється бланк загалом наростаючим підсумком початку року. Саме так складається розділ 1 форми. У розділі 2 наводяться показники лише останні три місяці звітного (податкового) періоду. Наприклад, у розрахунку за 9 місяців це будуть цифри за липень-вересень.
Протягом року форма подається упродовж місяця за підсумками звітного періоду. Після закінчення року – до 1 квітня включно (абз. 3 п. 2 ст. 230 ПК).
Відповідно виділено і чотири коди періоду подання:
- для звітності за 1 квартал – значення 21;
- за півріччя (6 місяців) (2 квартал) – 31;
- 9 (дев'ять) місяців (3 квартал) – 33;
- рік (4 квартал) – 34.
Цифри, як не важко помітити, йдуть наростаючою.
Для ситуації, коли компанія перебуває у процесі реорганізації (ліквідації), коди – свої. Це відповідно значення: 51, 52, 53 та 90.
За загальним правилом, повторимося, зазначаються коди 21, 31, 33 та 34 – залежно від звітного періоду.
Всі значення для всіх можливих випадків ми зібрали у своїй авторській таблиці.
Коди періодів подання форми 6-ПДФО у 2018 році - таблиця
Період представлення - код у 6-ПДФО: як вибрати значення
Мета коду - визначити період, протягом якого надається звіт. Сам рік, за який подається звітність, зазначається цифрами у сусідньому полі. Тобто у 2018 році це буде значення 2018 року.
Разом протягом року у компанії, що працює, будуть послідовно заповнені розрахунки з усіма кодами подання.
Якщо фірма знову зареєстрована, то вперше необов'язково ставиться у розрахунку код 21. Так, для компаній, зареєстрованих у квітні 2018 року, першим розрахунком за формою 6-ПДФО буде розрахунок за півріччя. Відповідно і поставити у першому розрахунку потрібно буде код 31 (за 2 квартал).
Якщо на початку року були операції, за якими ваша фірма виступала податковим агентом, до кінця року звіт надавати потрібно, навіть якщо діяльність більше не ведеться. Тому в даному випадку також задіяні всі наявні коди подання форми 6-ПДФО.
За ліквідованими (реорганізованими) компаніями за рядком «Період подання (код)» проставляється шифр, що відповідає періоду часу від початку року, в якому відбулася ліквідація (реорганізація), до дня завершення ліквідації (реорганізації). Наприклад, при ліквідації фірми у вересні 2018 року у вказаному рядку проставляється код «53». Також заповнюються інші спеціальні рядки форми, які передбачені для процедури ліквідації (реорганізації). За більш точними роз'ясненнями звертайтесь до Порядку заповнення форми.
Зразок заповнення коду «період подання» у 6-ПДФО
Код за місцем знаходження обліку в 6-ПДФО: що буде, якщо помилитися
За кожний розрахунок із недостовірними відомостями передбачено штраф 500 руб. Але: якщо виявити помилку та подати уточненню до того, як неточність виявили податківці, санкцій не буде (ст. 126.1 ПК).
Що стосується плутанини у коді періоду подання ІФНС може цілком порахувати, що звіт за конкретний поточний період взагалі здано. І тут штраф для податкового агента становить 1000 крб. за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для здавання розрахунку до інспекції (п. 1.2 ст. 126 ПК). Час прострочення податківці вважають саме з цього дня до дати, коли 6-ПДФО виявляється зданим. Щоправда, право на штраф у контролерів є лише протягом 10 робочих днів (цей час камеральної перевірки звіту).
За нездачу 6-ПДФО інспектори також мають право заблокувати рахунок податкового агента. На це ревізори мають ті ж 10 днів з дати, коли минув термін для здачі розрахунку (п. 3.2 ст. 76 ПК, лист ФНП від 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Щоб не викликати таких неприємних наслідків, описаних вище, в інтересах самого податкового агента бути вкрай уважним при заповненні шапки розрахунку. Якщо набиваєте звіт самостійно руками на комп'ютері, копіюючи попередні розрахунки, обов'язково перевіряйте ще раз всі значення. І неодмінний пункт для контролю – це поле з кодом періоду подання 6-ПДФО.
Інспектори можуть пред'явити штраф через будь-яку помилку у розрахунку за формою 6-ПДФО. У деяких ситуаціях вони знижують штраф через наявність пом'якшуючих обставин (п. 1 ст. 112 ПК). Це випадки, коли податковий агент через помилку (лист ФНП від 09.08.2016 № ГД-4-11/14515):
- не занизив податок;
- не створив несприятливих наслідків бюджету;
- не порушив права фізосіб.
На замітку: у разі визнання помилки оштрафовано може бути не лише компанія-податковий агент, а й її уповноважені посадові особи. Наприклад, директор чи головбух компанії. Сума потенційних особистих санкцій варіюється в діапазоні від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КпАП).
Код податкового періоду – двозначне число, що використовується для подання звітності до ІФНС. Необхідність його використання обумовлена машинною обробкою податкової звітності. Проставляється код у спеціальній графі та служить визначення періоду, протягом якого виробляється сплата податку. За різних систем оподаткування коди проставляються різні. Проводиться це виходячи з довідника кодів.
Як визначається податковий період: код у податковому обліку
Існують відрізки часу, за які потрібно звітувати та надати розрахунок податкової бази, вони називаються податковими періодами:
- місяць,
- квартал (з першого по 4),
- півріччя (перше, друге),
Основна звітність здається за підсумками роботи протягом року. У декларації зазначають податковий період: код 34.
Кварталам присвоєно окремі коди, починається код із двійки, далі йде цифра, що позначає порядковий номер кварталу. При поквартальній звітності застосовують коди з 21 по 24. Так, за I квартал – код 21, податковий період 22 за другий квартал, 23- за третій, податковий період 24 – за четвертий квартал.
Деякі платники податків звітують щомісяця. Слід враховувати, що для індивідуальних платників податків та консолідованої групи коди передбачені різні. Якщо сплата здійснюється консолідованою групою, то прийнято шифрування з 13 по 15, від кварталу до року. Періоди з січня до грудня проставляються з 57 до 68.
Податковий період при обчисленні податку на прибуток
При сплаті квартальних авансів застосовують таке кодування: податковий період 21 – перший квартал, податковий період 31 – перше півріччя, 33 – дев'ять місяців. З 35 до 46 коду позначаються місяці, починаючи з січня до грудня.
Податковий період 50 проставляють платники податків під час подання звітності перед припиненням діяльності, чи реорганізацією. Він обчислюється з 1 січня досі фактичної ліквідації, або з моменту відкриття і досі ліквідації, якщо компанія проіснували менше року.
Податковий період: код для розрахунку податку на майно
При звітності з цього податку який завжди необхідно подавати проміжну звітність, внаслідок цього, проводиться сплата відразу протягом року. Кодування буде таке саме, як і при звітності з інших податків.
При складанні звітності використовують кодування 21 (податковий період – квартал), півріччя – податковий період – код 31, під час розрахунку податку за 9 місяців зазначають податковий період 33.
При ліквідації підприємства використовують коди 51, 52, 53, вони означають квартал, півріччя, 9 місяців.
Коди при звітності з УСН
Організації, які перебувають на спрощенці, подають звіт до ІФНС про доходи щорічно. Щоквартально провадиться сплата авансу від отриманого прибутку. Рік розбитий на звітні періоди так само, як і при податку на прибуток, але окремо звітність за ними надавати не потрібно. У декларації вказують стандартний строк на рік, податковий період 34.
Для індивідуальних підприємців застосовується код 96, який застосовується при припиненні діяльності ІП за остаточний звітний період та код 95, його використовують при звітності, що закриває, у зв'язку зі зміною режиму оподаткування.
Коди податкового періоду при ЕНВД
Звітність проводиться щокварталу, у своїй використовують такі позначення:
- Квартал - 21,
- податковий період 2 квартал – 22,
- податковий період 23 – за ІІІ квартал,
- податковий період код 24 – застосовується за звітності за четвертий квартал.
Коди періодів податкової звітності – це спеціальна цифрова кодифікація, яка дозволяє швидко та безпомилково визначити час, за який здана звітна інформація. Чиновники передбачили індивідуальні позначення – спеціальну кодифікацію чи кодування. У статті розповімо, як правильно визначати коди під час складання фіскальної звітності.
Отже, для кожного виду фіскального звіту урядовці передбачили індивідуальну кодифікацію. Запам'ятати усі значення складно. Саме тому бухгалтери часто плутаються, податковий період 21 — це якийсь квартал чи місяць? Залежно від виду фіскальної декларації, один код може мати кілька значень. Але є такі шифри, які є ідентичними для кількох видів декларацій. Розберемося в особливостях кодифікації докладніше.
Основне призначення
Для позначення конкретного відрізка часу, протягом якого було складено форму фіскальної звітності, передбачено спеціальну кодифікацію. Даний шифр є двозначним числом, наприклад, податковий період: 22, 34, 50.
Така кодифікація є дуже зручним угрупуванням звітності за часом формування. Наприклад, цей шифр дозволяє швидко визначити, за який час платник податків зробив розрахунок і обчислив податок до бюджету.
Для кожного виду чи коду податкової звітності (КНД) передбачено індивідуальний порядок кодифікації. Розглянемо, як визначаються шифри за основними видами звітів у ФНП.
Категорія та статус платника податків не має значення для визначення кодування. Тобто ФНП затверджує шифри індивідуально для кожної форми або бланку звіту, незалежно від виду платника зборів, внесків та податків. Тобто це кодування застосовують і юридичні особи, і індивідуальні підприємці, і приватні практики і прості громадяни.
Декларація з ПДВ
Актуальний бланк звітності з ПДВ, як і порядок його заповнення, затверджено Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/. Для кодифікації використовуються двоцифрові числа, в яких перша цифра — 2, а друга визначає номер кварталу в хронологічному порядку. Наприклад, код податкового періоду 2 квартал 2019 року для декларації з податку на додану вартість буде «22».
А податковий період 24, це якийсь квартал? Для звітності з податку додану вартість цей шифр позначає 4 квартал. Відповідно, податковий період 23 — це якийсь квартал? Це третій квартал звітного року.
Аналогічні правила встановлені для фіскальної звітності, яку доводиться складати щокварталу. Наприклад, при заповненні форм звітності щодо водного податку або ЕНВД вказуйте аналогічні шифри. Наприклад, податковий період код 24 використовуйте на 4 квартали.
Податковий період код 21 — що це у декларації щодо ЕНВД? Це звіт за перші три місяці року (1 кв.).
Звіти з прибутку
Кодифікація «прибуткової» звітності дещо відрізняється від щоквартальних форм. Так, декларація з прибутку заповнюється наростаючим підсумком з початку року.
Отже, визначайте шифри так:
- за перший квартал вказуйте "21";
- податковий період код 31 – це звіт за 1 півріччя;
- податковий період 33 — це якийсь квартал? Це не квартал у прибутковій звітності, це інформація за перші 9 місяців звітного року;
- податковий період код 34 - річна інформація з січня по грудень.
Якщо компанія здає звіти з прибутку щомісяця, то такому разі застосовується зовсім інша кодифікація. Наприклад, 35 – це перший місяць року, 36 – другий, 37 – третій і так далі.
Ключові правила заповнення звітності з податку на прибуток регламентовані у Наказі ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/.
Податковий період 50 використовується у звіті, якщо компанія перебувала у стадії реорганізації чи стадії ліквідації. Тобто шифр 50 використовуйте для відображення останнього терміну фіскального при реорганізації (ліквідації) організації.
Інформація про консолідовану групу
Нерідко інформація з податку на прибуток формується не по одному окремому суб'єкту, а відразу по кількох компаніях чи відокремлених підрозділах. Такі об'єднання називають консолідованою групою.
Якщо звіт у ФНП надає саме така консолідована група, то в декларації з податку на прибуток зазначається специфічне кодування:
- Значення «13» передбачено позначення фіскальної інформації, сформованої за 1 кв. року.
- Кодування «14» — інформація надана консолідованою групою платників податків за перше півріччя.
- Позначення "15" - звіт сформований групою платників податків за перші дев'ять місяців (січень-вересень).
- Цифри «16» позначають, що інформацію в декларації надано за повний фінансовий рік із січня по грудень щодо консолідованої групи платників податків.
Зарплатні звіти
Звіти із заробітної плати, страхових внесків та утриманих податків також передбачають індивідуальне кодування.
Для звіту 6-ПДФО передбачено окремий звітний період - код 90, який позначає рік перед реорганізацією та (або) ліквідацією звітує компанії. Аналогічний шифр використовуйте для складання єдиного розрахунку страхових внесків.
Загальні значення для зарплатних звітів:
- шифр 21 - перші три місяці;
- податковий період 31 (це який квартал?) - 1 півріччя або перші 6 місяців наростаючим підсумком;
- шифр 33 - 9 місяців з початку року;
- податковий період 34 (це який квартал?) - Це повний календарний рік або 12 місяців із січня по грудень.
Варто зазначити, що податковий звітний період - код 34 практично у всіх типах звітних форм у ФНП означає повний календарний рік (січень-грудень). Причому статус та категорія платника податків не відіграє жодної ролі. Тобто шифр зобов'язані застосовувати і організації (юридичні особи), і індивідуальні підприємці, а також прості громадяни при складанні декларації 3-ПДФО та інших форм фіскальних звітів та декларацій.
Таблиця кодувань
Як ми зазначили вище, запам'ятати кодування за кожною формою та видом фіскальних декларацій та іншої звітності досить складно. Помилка під час заповнення бланка може коштувати підприємству дорого. Наприклад, бухгалтер вкаже невірний код у звіті, отже, податківці не врахують здані відомості та виставлять штраф за несвоєчасне надання інформації.
Щоб виключити помилки при заповненні бланків та форм у ФНП, використовуйте професійну пам'ятку, в якій представлені всі актуальні кодування за видами фіскальних форм.
Усі коди податкових періодів за деклараціями у таблиці
Шифри та коди у платіжних дорученнях
При підготовці платіжних доручень на оплату фіскальних зобов'язань на користь ФНП використовується зовсім інше кодування. У платіжці вказується десятизначний код формату: «ХХ.ХХ.РРРР», де ХХ — це буквене та числове позначення тимчасового відрізка, за який платник податків перераховує транш до державного бюджету, РРРР — це календарний рік, за який здійснюється розрахунок за бюджетними платежами.
Наприклад:
- щоквартальні розрахунки - "КВ.0Х.2018". Наприклад, оплата ПДВ за 2 квартал - "КВ.02.2018";
- щомісячний платіж, наприклад, за вересень, позначається "МС.09.2018";
- оплата піврічна: «ПЛ.01.2018» - за перше півріччя та «ПЛ.02.2018» - за друге;
- оплата за підсумками календарного року позначається "ГД.00.2018".