Оподаткування доходів від цінних паперів для фізичних осіб

Дохід від інвестицій у цінні папери, як і будь-який інший, оподатковується. Часто інвестори забувають про них і не враховують у розрахунках, а потім дивуються, куди витікають їхні гроші.

Податкові ставки у Росії одні з найнижчих у світі. Але суми виплат можна ще більше зменшити легальним шляхом. Для цього вивчіть, які податки у якому порядку сплачує російський інвестор.

Особливості оподаткування у Росії

Податкова ставка

Ставка для російських інвесторів дорівнює 13%, для нерезидентів – 30%. Резидентом вважається той, хто знаходився на території Росії щонайменше 183 дні протягом року.

При даруванні цінних паперів 13%-й податок зобов'язаний заплатити той, хто їх отримав, якщо він не входить до близьких родичів. Податок під час успадкування не стягується.

Податкові агенти

Російські брокерські та керуючі компанії виступають податковими агентами. Вони самі сплачують податки за вкладника: віддають частину прибутку клієнта до бюджету. Але інвестору все одно слід відстежувати процес сплати податків, особливо якщо він збирається міняти брокера.

Якщо іноземний брокер, інвестор платить податки самостійно — подає декларацію за формою 3-ПДФО.

Податковий період

У Росії її податковим періодом вважається календарний рік, а податок утримується протягом січня наступного року. Він знімається з рахунку автоматично. Якщо протягом року ви отримуєте прибуток та знімаєте його, то сплачуєте податок у момент виведення грошей. Наприклад, у червні ви отримали прибуток 10000 рублів і зняли з рахунку 5000 рублів. При виведенні із вас беруть 690 рублів податку. Під час розрахунків наприкінці року утримані податки враховуються.

Податкова база

Податкова база розраховується як різниця між прибутком та витратами на покупку. Враховуються комісія біржі, депозитарію та брокера або довірчого керуючого, витрати на оформлення документів. Головне, щоб витрати було документально підтверджено, інакше їх не зарахують.

Приклад розрахунку податкової бази: ви купили 1 000 акцій за 200 рублів, а потім продали їх за 300. Комісія біржі дорівнює 150 рублів, комісія депозитарію - 250 рублів, комісія брокера - 350. Податкова база дорівнюватиме (300 - 200) - 150 – 250 – 350.

По операціях купівлі-продажу податкова база розраховується в залежності від того, які папери куплені насамперед і за якою ціною. Спочатку продаються папери, куплені першими.

Приклад розрахунку бази при купівлі-продажу акції за різною ціною: ви купили 10 акцій компанії за 1000 рублів, потім - 15 акцій тієї ж компанії за 1500 рублів, ще пізніше - 20 акцій за 2000 рублів. Ви продаєте 15 акцій компанії за 2500 рублів. Податкова база розраховується так: (15 * 2500) - (10 * 1000 + 5 * 1500) = 20 500 рублів. З цієї суми і віднімається податок.

Усі податки розраховуються у рублях. Якщо ви купили папір в іншій валюті, вартість покупки перераховується в рублі за курсом Центробанку в день покупки. Продаж теж перераховують за курсом дня, в який вона зроблена.

Сальдування

Брокер підсумовує прибуток та збитки за рік. Наприклад: у вас на рахунку 20 000 рублів, ви отримали прибуток 10 000 рублів і вирішили їх зняти, при цьому заплатили 13% податку. Потім ви отримали збиток теж 10 000 рублів. Добросовісний брокер повідомляє вам про переплачені податки, ви подаєте заяву, і податок вам повертають. Але зробити це можна лише у межах одного року. Якщо хочете сальдувати кілька років, подайте податкову декларацію.

Результати коротких угод не можна сальдувати коїться з іншими.

Що робити, якщо на рахунку мінус

На вашому рахунку має бути достатньо грошей для списання податку. Якщо грошей не вистачає, брокер повідомляє про це податкову, і ви самі сплачуєте податок державі.

Податок не знімається, якщо за підсумками року ви отримуєте збитки. Ви можете перенести його на майбутні періоди протягом десяти років після збиткового року. Для цього необхідно запитати у брокера документи, що підтверджують наявність збитку, та подати податкову декларацію після закінчення періоду, в якому ви хочете зарахувати минулі збитки. Якщо ви зазнали збитків у кількох періодах, вони переносяться на наступні роки в порядку черговості.

Податки з акцій

Податок з дивідендів

До 2015 року податкова ставка за дивідендами у резидентів дорівнювала 9%, тепер вона становить 13%. Ставка для нерезидентів дорівнює 15%.

Часто податковим агентом є компанія — джерело виплат. Таким чином, дивіденди надходять інвестору вже за вирахуванням податку.

Податок із продажу акцій

Податок з продажу брокер стягує двома способами:

1. При виведенні коштів: коли власник акцій отримує прибуток і вирішує зняти гроші з рахунку, компанія віднімає податок з прибутку і тільки після цього надсилає на рахунок суму, що знімається.
2. Після закінчення податкового періоду: наприкінці року брокер сальдує прибуток і збитки, і якщо виходить прибуток, знімає з нього податок.

Доходами від операцій купівлі-продажу цінних паперів вважається різниця між прибутком від реалізації цінних паперів та документально підтвердженими витратами на придбання, зберігання та продаж. До складу витрат входять комісії брокеру та біржі, депозитарні витрати, плата за термінал.

Податком оподатковуються лише реально одержані доходи. Якщо папери зростають у ціні, але ви їх тримаєте, то податок з вас не знімають, доки ви не продасте папери. Наприклад: ви купили 100 акцій по 100 рублів, за рік вони піднялися в ціні до 200 рублів. Якщо ви їх не продаєте, не платіть податок. Але якщо ви продали свої 100 акцій за 200 рублів, податок відніметься. Як він розраховується: ви продали 100 акцій по 200 рублів – заробили 20 000 рублів. Купували ви їх за 10000 рублів, тобто з продажу заробили 10000 рублів. З них ви і заплатите 13% податок - 1 300 рублів.

Податки з облігацій

Податок на купони

Раніше купони з корпоративних облігацій обкладалися податком. Згідно з новим законом, купони облігацій, номінованих у рублях та емітованих з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2020 року включно, звільняються від податку, якщо не перевищують ставку рефінансування більш ніж на 5%. Процентна ставка розраховується до номіналу облігації. Закон розпочне діяти з 1 січня 2018 року.

Купони за державними, субфедеральними та муніципальними облігаціями податком не оподатковуються.

Податок з продажу облігацій

Податок стягується з прибутку від продажу чи отримання номіналу облігації. Податкова база обчислюється як різниця між ціною продажу та ціною купівлі з урахуванням оплати послуг з купівлі облігації: комісій брокера, депозитарію, біржі. Якщо облігація купонна, НКД та купон теж бере участь у розрахунку податкової бази.

Податкова база під час продажу облігації = (Виручка від продажу + НКД отриманий) - (Витрата при купівлі + НКД сплачений) + Купонний дохід. Податкова база при погашенні облігації або при прийнятті оферти = Номінальна вартість облігації - (Витрата при купівлі + сплачений НКД) + Купонний дохід.

Якщо емітент облігації збанкрутував, податкова база не зменшиться. Немає реалізації цінних паперів - немає права на відрахування.

З 1 січня 2018 року дохід у вигляді дисконту при погашенні російської облігації, емітованої з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2020 року включно, перестає оподатковуватись.

Податки з ПІФів

Податок на прибуток від інвестицій у ПІФи знімається під час продажу паїв. Це вигідно, оскільки один рік може бути збитковим, інший — прибутковим, але на податковій базі це не позначається. До того ж, за роки вартість паїв може значно зрости.

Податковою базою вважається позитивна різниця між ціною купівлі та продажу паю. Якщо ви не заробили на продажі паю, податок не знімається.

Податки з опціонів та ф'ючерсів

Для похідних цінних паперів податковою базою вважається різниця між усіма доходами та витратами. Якщо договір укладається іноземні активи, всі доходи і витрати перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ на дату вчинення угоди.

Податки з довірчого управління

Податок на прибуток ви сплачуєте незалежно від того, самі розпоряджуєтеся грошима чи керуючий. Базою вважається різниця між ціною купівлі та продажу цінних паперів, або дохід з дивідендів та купонів, з урахуванням винагороди управителя. Якщо вигодонабувачів кілька, доходи між ними розподіляються згідно з договором. Податкова база щодо кожного виду доходу розраховується окремо.

Як мінімізувати податок

1. Тримати папери більше трьох років, тоді при продажі податок на дохід ви не заплатите. Але максимальна сума, яка звільняється від податку, дорівнює 3 млн. рублів, помноженим на кількість років володіння паперами. Якщо продати акції через 3 роки, від податку будуть вільні 9 млн. рублів, незалежно від вкладеної суми. Пільга поширюється лише на цінні папери, куплені після 1 січня 2014 року. Але зараз простіше відкрити ІІС та отримати одну з двох можливих пільг.
2. Купувати державні, субфедеральні чи муніципальні облігації, купонний дохід із яких ніколи не оподатковується. Щоб скористатися цією пільгою, потрібно лише придбати облігацію — купони зараховуватимуться на рахунок цілком.
3. Чи не продавати папери протягом року. Прибуток не фіксується, і ви не сплачуєте податок на неї.
4. Якщо за підсумками року виходить прибуток, а на рахунку є збиткові активи, ви можете їх продати та купити наступного року. Тоді цього року ви скоротите податок на дохід за рахунок збитку.
5. Якщо дохід від цінних паперів для вас є основним, ви можете зареєструватися індивідуальним підприємцем і сплачувати менший розмір податку. Щоправда, доведеться відраховувати внески до пенсійного фонду та фонду медичного страхування.
6. Для тих, хто багато подорожує або часто мешкає за межами Росії, підійде варіант інвестувати через іноземну компанію, тоді податок не зніметься. Але якщо нерезидент отримує прибуток від російської компанії, він має відрахувати 30%.
7. Не можна сальдувати прибуток та збитки за інструментами фондового та термінового ринків. Якщо інвестор отримав прибуток від торгівлі акціями Ощадбанку і одночасно зазнав збитків за ф'ючерсами на нафту Brent, то він не зможе зменшити оподатковуваний дохід за акціями Ощадбанку за рахунок збитків за ф'ючерсними контрактами на нафту Brent. Але збитками від одних цінних паперів на фондовому ринку можна зменшити податки на прибуток від інших.

Фізичні особи сплачують прибутковий податок на доходи від операцій із цінними паперами за ставкою 13%.

Брокери зобов'язані утримувати податок із доходів своїх клієнтів.

Відповідно до чинного податкового законодавства брокерські компанії виступають як податкові агенти щодо своїх клієнтів – фізичних осіб.

Обов'язок – розраховувати суму отриманого вами доходу від операцій із цінними паперами, утримувати та перераховувати до бюджету суми прибуткового податку.

У випадку, якщо на вашому рахунку немає коштів або їх недостатньо для сплати податку до бюджету, брокер сповістить податкову інспекцію про цей факт, і ви повинні будете пізніше самі сплатити податок.

Брокер зобов'язаний зробити цей розрахунок за підсумками року, і кожного разу, коли ви виводите кошти зі свого рахунку, він повинен утримати податок або частину податку з суми, що переказується.

У такий момент брокер дивиться фінансовий результат всіх угод, які були проведені вами через нього з початку року (податкового періоду), та визначає базу оподаткування.

Якого типу належить податку цінних паперів? Відповідь міститься в його найменуванні. він є прямим, оскільки його сплачує безпосередньо одержувач доходу від біржових операцій.

Метод розрахунку доходу

Справа в тому, що кожній угоді з продажу цінних паперів має бути поставлена ​​у відповідність якась конкретна угода щодо купівлі того ж виду. Тоді стає відомий фінансовий результат операції (із суми продажів треба відняти суму покупок та ще відняти витрати клієнта, наприклад брокерську комісію).

Відповідно до пункту 13 статті 214.1 Податкового кодексу Російської Федерації брокери зобов'язані використовувати схему ФІФО.

ФІФО - від англійської first in - first out, дослівно "першим увійшов - першим вийшов".

Наведемо найпростіший приклад.На початку року ви придбали акцію А за ціною 100 рублів за штуку. У липні купили ще одну акцію А за ціною 200 карбованців за штуку, а в грудні продали одну акцію А за ціною 210 карбованців за штуку.

У разі розрахунку по ФІФО ваша база оподаткування складе 110 рублів, і з неї ви заплатите прибутковий податок.

Розрахунок податку

Є кілька важливих зауважень щодо оподаткування операцій фізичних осіб, які слід пам'ятати.

1. Збитки, одержані протягом року, сальдуються з прибутками.

Якщо ви заробили 100 рублів на одній акції, а потім втратили 50 рублів на іншій, ваша база оподаткування дорівнюватиме 50 рублям. Це, однак, не завжди вірно. По-перше, є обернені (допущені до звернення однією з бірж) і необратимые цінних паперів. Прибутки по обігу паперів не можуть бути сальдовані зі збитками по паперах, що не обертаються, і навпаки. Існують і інші типи активів, прибутки та збитки за якими не можна сальдувати, це наслідок недосконалості російського податкового законодавства.

2. Один брокер не зможе сальдувати прибутки та збитки, отримані від інших брокерів.

Якщо ви одночасно працюєте через кількох брокерів або змінюєте брокера протягом року, вам доведеться самостійно подавати податкову декларацію та вимагати у податковій інспекції повернення надміру сплаченого податку.

3. Витрати слід підтверджувати при зміні брокера.

Якщо ви переводите цінні папери від одного брокера до іншого і плануєте продавати їх через нового брокера, обов'язково подбайте про те, щоб зібрати документи, що підтверджують вартість придбання цінних паперів та витрати на придбання цінних паперів.

Це платіжний документ, що засвідчує факт переходу грошей (розписка, платіжка, касовий ордер), у якому є посилання договір; документ, що підтверджує факт переходу цінних паперів (повідомлення про проведення операції, витяг з реєстру, витяг з рахунку депо, звіт брокера), в якому знову є посилання на договір.

Звертайте особливу увагу на відповідність реквізитів, наприклад дата договору в розписці повинна відповідати договору.

У разі відсутності хоча б одного документа чи розбіжності реквізитів витрати не будуть зараховані.

4. Не слід залишати короткі позиції наприкінці року.

Якщо у вас є коротка позиція щодо цінних паперів на кінець календарного року (податкового періоду), з точки зору податкових органів виникає дивна ситуація – ви вже реалізували акції за якусь суму, але у вас немає придбання цього активу. Тобто вона дорівнює нулю.

У цьому випадку ваш брокер повинен буде утримати та перерахувати до бюджету 13% від усієї суми вашої короткої позиції. І вам не вдасться повернути надмірно сплачений податок наступного року, тому будьте уважні до коротких позицій наприкінці року та не залишайте їх відкритими.

5. Після закінчення року брокер зобов'язаний утримати податок з рахунку клієнта в один із днів січня.

Якщо брокер не зможе цього зробити (наприклад, тому що на рахунку не буде рублів, а будуть тільки цінні папери), податок не буде утриманий і перерахований до бюджету, і брокер просто повідомить податкову інспекцію про клієнта. У цьому випадку клієнт має самостійно подати податкову декларацію та сплатити податок.

Докладніше про порядок розрахунку податку можна прочитати у статті 214.1 Податкового кодексу Російської Федерації.

2) якщо інформація про їх ціни (котирування) публікується у засобах масової інформації (у тому числі електронних) або може бути подана організатором торгівлі або іншою уповноваженою особою будь-якій заінтересованій особі протягом трьох років після дати здійснення операцій з цінними паперами;

3) якщо за ними протягом послідовних трьох місяців, що передують даті вчинення платником податків угоди з цими цінними паперами, хоча б один раз розраховувалося ринкове котирування (за винятком випадку розрахунку ринкового котирування при первинному розміщенні цінних паперів емітентом).

10. Ринковим котируванням цінного паперу з метою цього розділу визнається:

для цінних паперів, допущених до торгів російського організатора торгівлі (включно з біржею), - середньозважена ціна цінного паперу за угодами, вчиненими протягом торгового дня через такого організатора торгівлі;

для цінних паперів, допущених до торгів іноземного організатора торгівлі (включаючи біржу), - ціна закриття за цінним папером, що розраховується таким організатором торгівлі за угодами, вчиненими через нього протягом торговельного дня.

Якщо з одному й тому цінному папері угоди відбувалися через двох і більше організаторів торгівлі, платник податків має право самостійно вибрати ринкову котирування, що склалася в одного з організаторів торгівлі.

У разі, якщо середньозважена ціна організатором торгівлі не розраховується, з метою цього розділу середньозваженою ціною визнається половина суми максимальної та мінімальної цін угод, скоєних протягом торговельного дня через цього організатора торгівлі.

11. У разі здійснення угоди з цінними паперами, що звертаються, через російського або іноземного організатора торгівлі:

1) датою вчинення правочину визнається дата проведення торгів, на яких було укладено відповідну угоду з цінним папером;

2) з метою оподаткування визнається фактична вартість реалізації (придбання) чи іншого вибуття цінних паперів.

12. У разі здійснення угоди з цінними паперами, що звертаються, поза організованим ринком цінних паперів (без участі російського або іноземного організатора торгівлі):

1) датою вчинення правочину визнається дата договору, що визначає всі істотні умови передачі цінного паперу;

2) якщо інше не встановлено цією статтею, ринковою ціною цінного паперу, що обертається, для цілей оподаткування визнається фактична ціна реалізації (придбання) або іншого вибуття цінного паперу при дотриманні однієї з наступних умов:

якщо на дату вчинення правочину було зареєстровано більше однієї угоди з цінним папером, її ринковою ціною визнається фактична ціна вчиненого правочину за умови, що ця ціна на дату вчинення правочину знаходиться в інтервалі між максимальною та мінімальною цінами угод (інтервал цін) із зазначеним цінним папером, зареєстрованою організатором (організаторами) торгівлі на цю дату;

якщо на дату вчинення правочину було зареєстровано одну угоду з цінним папером, її ринковою ціною визнається фактична ціна вчиненого правочину, якщо вона відповідає ціні однієї іншої угоди із зазначеним цінним папером на дату вчинення правочину, щодо якої визначається ринкова ціна;

максимальна та мінімальна ціни угод (ціна однієї угоди), зареєстровані організатором торгівлі, визначаються за угодами, вчиненими на підставі безадресних заявок;

за відсутності інформації про інтервал цін (ціна однієї угоди) в організаторів торгівлі на дату вчинення правочину з метою цього пункту приймається інтервал цін (ціна однієї угоди) при реалізації цих цінних паперів за даними організаторів торгівлі на дату найближчих торгів, що відбулися до дня вчинення відповідної угоди , якщо торги з цих цінних паперів проводилися в організатора торгівлі хоча б один раз протягом трьох послідовних місяців, що передують даті вчинення правочину;

якщо за одним і тим самим цінним папером угоди на зазначену дату відбувалися через двох і більше організаторів торгівлі, платник податків має право самостійно вибрати організатора торгівлі, значення інтервалу цін (ціна однієї угоди) якого будуть використані для визначення її ціни для цілей оподаткування, якщо інше не встановлено цим пунктом. При цьому у випадку, якщо в деяких з організаторів торгівлі, зазначених у цьому абзаці, було зареєстровано більше однієї угоди з цим цінним папером, а в інших організаторів торгівлі було зареєстровано лише одну угоду з цим цінним папером, платник податків має право самостійно обрати організатора торгівлі, значення інтервалу цін якого буде використано визначення її ціни з метою оподаткування, у тому числі організаторів торгівлі, хто має зареєстровано більше однієї угоди з цим цінним папером.

13. У разі придбання емісійних цінних паперів, що звертаються, при їх розміщенні, а також при першому після розміщення пропозиції цих цінних паперів необмеженому колу осіб, у тому числі у брокера, який надає послуги з такої пропозиції цих цінних паперів, фактична ціна придбання таких цінних паперів визнається ринковою ціною та приймається для цілей оподаткування.

14. У разі реалізації обігових цінних паперів за ціною, нижчою від мінімальної ціни угод на організованому ринку цінних паперів при визначенні фінансового результату приймається мінімальна ціна угоди на організованому ринку цінних паперів.

У разі придбання цінних паперів, що звертаються, за ціною вище максимальної ціни угод на організованому ринку цінних паперів при визначенні фінансового результату приймається максимальна ціна угоди на організованому ринку цінних паперів.

З метою цього пункту при вчиненні єдиної угоди на організованому ринку цінних паперів ціна такої угоди визнається максимальною (мінімальною) ціною.

15. За операціями з інвестиційними паями, що звертаються, відкритого пайового інвестиційного фонду, у тому числі у разі їх придбання (погашення) у керуючої компанії, яка здійснює довірче управління майном, що становить відповідний відкритий пайовий інвестиційний фонд, фактична ціна угоди визнається ринковою і приймається для цілей оподаткування, якщо вона дорівнює розрахунковій вартості інвестиційного паю, визначеної у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про інвестиційні фонди.

16. За цінними паперами, що не звертаються, фактична ціна правочину визнається ринковою ціною і приймається для цілей оподаткування, якщо ця ціна знаходиться в інтервалі між максимальною та мінімальною цінами, визначеними виходячи з розрахункової ціни цінного паперу та граничного відхилення цін, якщо інше не встановлено цим пунктом.

З метою цієї статті граничне відхилення цін цінних паперів, що не звертаються, встановлюється у розмірі 20 відсотків у бік підвищення або зниження від розрахункової ціни цінного паперу.

У разі реалізації цінних паперів, що не звертаються, за ціною, нижчою від мінімальної ціни, визначеної виходячи з розрахункової ціни цінного паперу та граничного відхилення цін, при визначенні фінансового результату для цілей оподаткування приймається мінімальна ціна, визначена виходячи з розрахункової ціни цінного паперу та граничного відхилення цін.

У разі придбання цінних паперів, що не звертаються, за ціною вищою за максимальну ціну, визначену виходячи з розрахункової ціни цінного паперу та граничного відхилення цін, при визначенні фінансового результату для цілей оподаткування приймається максимальна ціна, визначена виходячи з розрахункової ціни цінного паперу та граничного відхилення цін.

Порядок визначення розрахункової ціни цінних паперів, що не звертаються, встановлюється з метою цієї глави Центральним банком Російської Федерації за погодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації.

17. За операціями з необоротними інвестиційними паями відкритих пайових інвестиційних фондів, у тому числі у разі їх придбання (погашення) у керуючої компанії, яка здійснює довірче управління майном, що становить відповідний відкритий пайовий інвестиційний фонд, для цілей оподаткування приймається фактична ціна правочину, якщо вона дорівнює розрахункової вартості інвестиційного паю, визначеної у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про інвестиційні фонди.

За операціями з необерненими інвестиційними паями закритих та інтервальних пайових інвестиційних фондів, у тому числі у разі їх придбання у керуючої компанії, яка здійснює довірче управління майном, що становить відповідний пайовий інвестиційний фонд, для цілей оподаткування приймається фактична ціна угоди, якщо вона дорівнює розрахунковій вартості , визначеної у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про інвестиційні фонди.

Якщо відповідно до законодавства Російської Федерації про інвестиційні фонди видача, погашення або обмін інвестиційних паїв пайових інвестиційних фондів, обмежених в обороті, здійснюється не за розрахунковою вартістю інвестиційного паю, для цілей оподаткування приймається фактична ціна угоди, якщо вона дорівнює сумі коштів, на яку видається один інвестиційний пай і який визначений відповідно до правил довірчого управління пайовим інвестиційним фондом без урахування граничного кордону коливань.

18. Розрахункова вартість необертающихся цінних паперів з метою оподаткування визначається на дату договору, який встановлює всі істотні умови передачі цінних паперів.

Розрахункова вартість інвестиційних паїв для цілей оподаткування визначається на попередню дату, на яку визначається розрахункова вартість інвестиційного паю, найближчу до дати здійснення угоди.

19. Платник податків має право прийняти для цілей оподаткування розрахункову ціну правочину, що визначається із застосуванням методів, встановлених главою 14.3 цього Кодексу, при визначенні фінансового результату за угодами (у тому числі не визнаними контрольованими) з цінними паперами, що звертаються, і не застосовувати правила визначення ціни цінного паперу цілей оподаткування, встановлені цією статтею, за дотримання хоча б однієї з таких умов:

1) покупець цінних паперів (разом з афілійованими особами) стає власником понад 5 відсотків відповідного випуску цінних паперів;

2) кількість цінних паперів перевищує 1 відсоток відповідного випуску цінних паперів;

3) ціна цінних паперів встановлено за рішенням органів державної влади чи органів місцевого самоврядування;

4) покупець (продавець) цінних паперів є емітентом цих цінних паперів, у тому числі з оферти.

20. Платник податків-акціонер, який реалізує акції, отримані ним зі збільшенням статутного капіталу акціонерного товариства, визначає дохід як різницю між ціною реалізації та спочатку сплаченою вартістю акції, скоригованою з урахуванням зміни кількості акцій внаслідок збільшення статутного капіталу.

21. Доходи (витрати) за операціями з цінними паперами, що звертаються, обліковуються в загальновстановленому порядку в загальній податковій базі.

Якщо інше не встановлено цією статтею або статтею 304 цього Кодексу, доходи, отримані від операцій з цінними паперами, що звертаються, за звітний (податковий) період, не можуть бути зменшені на витрати або збитки від операцій з необерненими цінними паперами, а також на витрати або збитки від операцій з похідними фінансовими інструментами, що не звертаються.

(Див. текст у попередній редакції)

22. Податкова база за операціями з цінними паперами, що не звертаються, і похідними фінансовими інструментами, що не звертаються, визначається сукупно в порядку, встановленому статтею 304 цього Кодексу, та окремо від загальної податкової бази, якщо інше не передбачено цією статтею та

Затверджено Наказом № 15 пд від 12.10. 2017р
Директором ТОВ «Керуюча компанія «Податки та право»

ПОЛІТИКА ЗАХИСТУ ТА ОБРОБКИ ПЕРСОНАЛЬНИХ ДАНИХ
під час роботи з сайтом групи компаній «Податки та право».

1. Загальні положення

1.1. Ця Політика щодо обробки персональних даних (далі – Політика) складена відповідно до пункту 2 статті 18.1 Федерального закону «Про персональні дані» № 152-ФЗ від 27 липня 2006 р., а також іншими нормативними правовими актами Російської Федерації в галузі захисту та обробки персональних даних та діє щодо всіх персональних даних (далі – дані), які юридичні особи, що входять до групи компаній «Податки та право» (далі – Оператор) може отримати від суб'єкта персональних даних, що є стороною за цивільно-правовим договором, від користувача мережі Інтернет (далі – Користувач) під час використання ним будь-якого із сайтів, сервісів, служб, програм, продуктів чи послуг «Оператора».

1.2. Оператор забезпечує захист оброблюваних персональних даних від несанкціонованого доступу та розголошення, неправомірного використання чи втрати відповідно до вимог Федерального закону від 27 липня 2006 р. № 152-ФЗ «Про персональні дані».

1.3. Оператор має право вносити зміни до цієї Політики. Під час внесення змін до заголовка Політики вказується дата останнього оновлення редакції. Нова редакція Політики набирає чинності з її розміщення на сайті, якщо інше не передбачено новою редакцією Політики.

2. Терміни та прийняті скорочення

Персональні дані – будь-яка інформація, що відноситься до прямо чи опосередковано визначеної чи визначеної фізичної особи (суб'єкта персональних даних).

Обробка персональних даних – будь-яка дія (операція) або сукупність дій (операцій), що здійснюються з використанням засобів автоматизації або без використання таких засобів з персональними даними, включаючи збирання, запис, систематизацію, накопичення, зберігання, уточнення (оновлення, зміну), вилучення, використання, передачу (поширення, надання, доступ), знеособлення, блокування, видалення, знищення персональних даних.

Автоматизована обробка персональних даних – обробка персональних даних за допомогою обчислювальної техніки.

Інформаційна система персональних даних (ІСПД) – сукупність персональних даних, що містяться в базах даних і забезпечують їх обробку інформаційних технологій та технічних засобів.

Персональні дані, зроблені загальнодоступними суб'єктом персональних даних – персональні дані, доступ необмеженого кола осіб до яких надано суб'єктом персональних даних або на його прохання.

Блокування персональних даних – тимчасове припинення обробки персональних даних (крім випадків, якщо обробка необхідна уточнення персональних даних).

Знищення персональних даних - дії, внаслідок яких стає неможливим відновити зміст персональних даних в інформаційній системі персональних даних та (або) внаслідок яких знищуються матеріальні носії персональних даних.

Оператор – організація, самостійно чи з іншими особами організує обробку персональних даних, і навіть визначальна мети обробки персональних даних, підлягають обробці, дії (операції), скоєні з персональними даними. Оператором є ТОВ «Керуюча компанія «Податки та право», в частині розміщення та зберігання ПД (хостер) ТОВ «Бігет».

3. Обробка персональних даних

3.1. Отримання персональних даних.

3.1.1. Усі персональні дані слід отримувати від суб'єкта. Якщо персональні дані суб'єкта можна отримати лише у третьої сторони, то суб'єкт повинен бути повідомлений про це або від нього має бути одержана згода.

3.1.2. Оператор повинен повідомити суб'єкта про цілі, передбачувані джерела та способи отримання персональних даних, характер підлягають отриманню персональних даних, перелік дій з персональними даними, строк, протягом якого діє згода, та порядок його відкликання, а також про наслідки відмови суб'єкта дати письмову згоду на їх одержання.

Ціль обробкиперсональних даних (ПД) – укладання договору між клієнтом та Оператором на надання послуг у межах Статутної діяльності.

Джерело ПД- Клієнт – фізична особа.

Спосіб отримання ПД- Анкета клієнта.

Характер ПД- контактні дані, ПІБ, телефон, електронна пошта.

Дії з ПД- Обробка оператором з метою надання послуг.

Термін зберігання ПД- 1 астрономічний рік. Через 1 рік Оператор запитує Згоду клієнта на продовження зберігання ПД.

Відмова клієнта від обробки ПД. – У разі відмови суб'єкта ПД від обробки ПД Оператором такі дані про клієнта не збираються та не обробляються.

3.1.3. Документи, що містять персональні дані, створюються шляхом:

– копіювання оригіналів документів (паспорт, документ про освіту, свідоцтво ІПН, пенсійне свідоцтво та ін.);

- Внесення відомостей в облікові форми;

– внесення відомостей до анкету сайту клієнтом самостійно;

- Отримання оригіналів необхідних документів.

3.2. Опрацювання персональних даних.

3.2.1. Обробка персональних даних здійснюється:

- За згодою суб'єкта персональних даних на обробку його персональних даних;

3.2.2. Цілі обробки персональних даних:

- Здійснення цивільно-правових відносин;

– для ідентифікації користувачів (відвідувачів) сайту інтернет-магазину, для зв'язку з користувачем, у тому числі направлення повідомлень, запитів та інформації щодо використання сайту Оператора, виконання угод та договорів, а також обробки запитів та заявок від користувача.

Обробляються персональні дані таких суб'єктів:

– фізичні особи, які перебувають із Товариством у цивільно-правових відносинах;

– фізичні особи, які є користувачами сайту Оператора.

3.2.4. Персональні дані, які обробляє Оператор:

- Дані, отримані при здійсненні цивільно-правових відносин;

- Дані, отримані від користувачів сайту Оператора.

3.2.5. Обробка персональних даних ведеться:

- З використанням засобів автоматизації;

- Без використання засобів автоматизації.

3.3. Зберігання персональних даних.

3.3.1. Персональні дані суб'єктів можуть бути отримані, проходити подальшу обробку та передаватися на зберігання як на паперових носіях, так і в електронному вигляді.

3.3.2. Персональні дані, зафіксовані на паперових носіях, зберігаються в шафах, що замикаються, або в приміщеннях з обмеженим правом доступу, що замикаються.

3.3.3. Персональні дані суб'єктів, оброблювані з допомогою засобів автоматизації у різних цілях, зберігаються у хостингової компанії.

3.3.4. Зберігання персональних даних у формі, що дозволяє визначити суб'єкта персональних даних, здійснюється не довше, ніж цього вимагають мети їх обробки, і вони підлягають знищенню після досягнення цілей обробки або у разі втрати необхідності їх досягнення.

3.4. Знищення персональних даних.

3.4.1. Знищення документів (носіїв), що містять персональні дані, здійснюється шляхом дроблення (подрібнення), перетворення на безформну масу або порошок. Для знищення паперових документів допускається застосування шредера.

3.4.2. Персональні дані на електронних носіях знищуються шляхом стирання чи форматування носія.

3.4.3. Факт знищення персональних даних документально підтверджується актом про знищення носіїв.

3.5. Передача персональних даних.

3.5.1. Оператор передає персональні дані третім особам у таких випадках:

– суб'єкт висловив свою згоду на такі дії;

– передача передбачена російським чи іншим застосовним законодавством у межах встановленої законодавством процедури.

4. Захист персональних даних

4.1. Відповідно до вимог нормативних документів Оператором створено систему захисту персональних даних (СЗПД), що складається з підсистем правового, організаційного та технічного захисту.

4.2. Підсистема правового захисту є комплексом правових, організаційно-розпорядчих і нормативних документів, що забезпечують створення, функціонування та вдосконалення СЗПД.

4.3. Підсистема організаційного захисту включає організацію структури управління СЗПД, дозвільної системи, захисту інформації при роботі зі співробітниками, партнерами та сторонніми особами.

4.4. Підсистема технічного захисту включає комплекс технічних, програмних, програмно-апаратних засобів, що забезпечують захист персональних даних.

4.4. Основними заходами захисту персональних даних, що використовуються Оператором, є:

4.5.1. Призначення особи, відповідальної за обробку персональних даних, яка здійснює організацію обробки персональних даних, навчання та інструктаж, внутрішній контроль за дотриманням установою та її працівниками вимог щодо захисту персональних даних.

4.5.2. Визначення актуальних загроз безпеці персональних даних при їх обробці в ІСПД та розробка заходів та заходів щодо захисту персональних даних.

4.5.3. Розробка політики щодо обробки персональних даних.

4.5.4. Встановлення правил доступу до персональних даних, що обробляються в ІСПД, а також забезпечення реєстрації та обліку всіх дій, які здійснюються з персональними даними в ІСПД.

4.5.5. Встановлення індивідуальних паролів доступу співробітників до інформаційної системи відповідно до їх виробничих обов'язків.

4.5.6. Застосування процедури оцінки відповідності засобів захисту інформації, що пройшли в установленому порядку.

4.5.7. Сертифіковане антивірусне програмне забезпечення з базами, що регулярно оновлюються.

4.5.8. Дотримання умов, що забезпечують безпеку персональних даних та виключають несанкціонований до них доступ.

4.5.9. Виявлення фактів несанкціонованого доступу до персональних даних та вжиття заходів.

4.5.10. Відновлення персональних даних, модифікованих чи знищених внаслідок несанкціонованого доступу до них.

4.5.11. Навчання працівників Оператора, безпосередньо здійснюють обробку персональних даних, положень законодавства РФ про персональні дані, у тому числі вимоги до захисту персональних даних, документів, що визначають політику Оператора щодо обробки

персональних даних, локальних актів з питань обробки персональних даних.

4.5.12. Здійснення внутрішнього контролю та аудиту.

5. Основні права суб'єктаперсональних даних та обов'язки Оператора

5.1. Основні права суб'єкта персональних даних.

Суб'єкт має право на доступ до його персональних даних та наступних відомостей:

- підтвердження факту обробки персональних даних Оператором;

- Правові підстави та цілі обробки персональних даних;

- Цілі та застосовувані Оператором способи обробки персональних даних;

– найменування та місце знаходження Оператора, відомості про осіб (за винятком працівників Оператора), які мають доступ до персональних даних або яким можуть бути розкриті персональні дані на підставі договору з Оператором або на підставі федерального закону;

– терміни обробки персональних даних, зокрема терміни їх зберігання;

- Порядок здійснення суб'єктом персональних даних прав, передбачених Федеральним законом;

– найменування або прізвище, ім'я, по батькові та адресу особи, яка здійснює обробку персональних даних за дорученням Оператора, якщо обробку доручено або буде доручено такій особі;

– звернення до Оператора та направлення йому запитів;

- Оскарження дій або бездіяльності Оператора.

5.2. Обов'язки Оператора.

Оператор зобов'язаний:

– при зборі персональних даних надати інформацію щодо обробки персональних даних;

– у випадках, коли персональні дані були отримані не від суб'єкта персональних даних, повідомити суб'єкта;

– при відмові у наданні персональних даних суб'єкту роз'яснюються наслідки такої відмови;

– опублікувати чи іншим чином забезпечити необмежений доступ до документа, що визначає його політику щодо обробки персональних даних, до відомостей про реалізовані вимоги до захисту персональних даних;

– вживати необхідних правових, організаційних та технічних заходів або забезпечувати їх вжиття для захисту персональних даних від неправомірного або випадкового доступу до них, знищення, зміни, блокування, копіювання, надання, розповсюдження персональних даних, а також від інших неправомірних дій щодо персональних даних;

– давати відповіді на запити та звернення суб'єктів персональних даних, їх представників та уповноваженого органу щодо захисту прав суб'єктів персональних даних.

Багато російських громадян займаються торгівлею акціями різних компаній. Яким податком може оподатковуватись прибуток, отриманий від відповідних угод? Які податкові пільги даних правовідносин встановлено законодавством РФ?

Обчислення податку на продаж акцій: загальні норми

Вивчимо для початку загальні норми права, що визначають те, як обчислюється .

Реалізація громадянином акції, яка емітована будь-якою компанією, формує дохід цієї фізособи, що оподатковується. Обчислюється він за ставкою 13% для резидентів Росії, і 30% - для нерезидентів.

Чи оподатковується продаж акцій, який виявився збитковим?Ні, у цьому сенсі законодавець дотримується розумної позиції. Фактична база оподаткування за торговельними угодами може бути зменшена — на величину витрат, що виникли у фізособи при купівлі акції. Крім того, витрати включаються ті витрати, що пов'язані зі змістом рахунку (якщо він застосовувався для здійснення операцій з акціями).

Отже, у разі йдеться про нарахування податку лише з позитивний результат торгівлі цінними паперами.

Слід зазначити, що щодо податків на доходи за акціями не діє правило, за яким відповідні доходи звільняються від податків після 3 років володіння фізособою проданими активами — як у випадку, наприклад, з нерухомістю (придбаною до 2016 року) та автомобілями. Разом з тим, щодо доходів за угодами з цінними паперами, емітованими фірмами певних категорій, законодавством РФ встановлено низку значних пільг — їхню специфіку ми розглянемо трохи пізніше.

Нині вивчимо докладніше те, в якому порядку з метою оподаткування при оборудках із цінними паперами повинні — відповідно до законодавства РФ, враховуватися доходи фізособи.

Облік доходів

У рамках угод з продажу акцій як оподатковуваних розглядаються доходи за угодами:

• з акціями, що торгуються на біржі;
• з акціями, що торгуються поза біржовою інфраструктурою;
• з похідними грошовими інструментами, які задіяні на біржі та поза нею;
• з фінансовими інструментами, застосування яких регламентується Законом «Про ринок цінних паперів».

Приклади похідних інструментів, під час використання яких у фізособи може виникати оподатковуваний дохід - ф'ючерсні, форвардні, опціонні договори.

Слід зазначити, що доходи, подані відсотками — наприклад, купонні, мають бути включені до бази оподаткування, якщо інше не встановлено законодавством.

Тепер — про облік витрат, які можуть бути використані фізособою для оптимізації бази оподаткування при купівлі-продажу акцій компаній.

Наші юристи знають відповідь на ваше запитання

або по телефону:

Облік витрат

До витрат, про які йдеться, згідно із законодавством відносяться підтверджені за допомогою офіційних документів витрати, пов'язані:

• з купівлею, продажем акцій (власне, витрати на ведення рахунку можуть ставитися до витрат, що з продажем);
• із зберіганням та погашенням акцій;
• із застосуванням фінансових інструментів, що класифікуються як похідні;
• з виконанням різних зобов'язань щодо угод.

Як приклади таких витрат можна навести:

1. суми, перераховані фізособою на користь компанії, що емітувала акції;
2. суми, що становлять величину премій відповідно до контрактів;
3. періодичні чи одноразові виплати, що зумовлені правилами використання похідних інструментів;
4. витрати, пов'язані з оплатою послуг брокерів, посередників або, наприклад, клірингових організацій;
5. витрати, які мають бути відшкодовані тому чи іншому учаснику ринку цінних паперів;
6. сплата біржових зборів;
7. податки, що сплачені фізособою за акції, отримані в порядку наслідування, дарування;
8. відсотки, сплачені банкам за цільовими кредитами для придбання акцій;
9. інші витрати, пов'язані з торгівлею акціями та підтверджені.

Таким чином, перелік можливих витрат, що можуть бути застосовані фізособою з метою зниження бази оподаткування не закритий.

Вище ми зазначили, що основний критерій появи у фізособи зобов'язань, пов'язаних зі сплатою податку за фактом продажу акцій, є позитивний фінансовий результат угоди з цінними паперами. Вивчимо нюанси, що характеризують визначення цього результату.

Формула визначення фінансового результату в загальному випадку дуже проста: беруться доходи, що обчислюються в порядку, що розглянуто нами вище, і з них віднімаються витрати, що відповідають наведеним вище критеріям. При цьому, якщо у фізособи у податковому періоді є витрати, але немає доходів, то ці витрати можуть бути перенесені на той податковий період, у якому доходи з'являються.

Фінансовий результат за угодами, пов'язаними з купівлею-продажем фізособою акцій, визначається після закінчення податкового періоду. Результат з операцій безпосередньо з акціями та похідними інструментами враховується окремо.

Якщо фінансовий результат за фактом укладання фізособою угод безпосередньо з акціями — негативний, то перевищення видатків над доходами може бути застосовано для оптимізації податкової бази за фінансовим результатом, що відображає угоди з похідними інструментами. Крім того, діє і зворотне правило — коли збитковими виявилися угоди щодо похідних інструментів, на суму збитку може бути оптимізована база угод з акціями.

Водночас, якщо обидва види торгових операцій — як угоди з акціями, так і угоди з похідними інструментами, виявились збитковими, то платник податків має здійснити окремий облік даних збитків у встановленому порядку. Це дасть можливість використати збитки для оптимізації бази оподаткування в майбутні податкові періоди — за відповідними угодами. Тобто збитки за контрактами, що пов'язані з купівлею-продажем акцій, можуть бути враховані при обчисленні бази оподаткування тільки за такими ж контрактами. Те саме правило встановлено і для операцій із застосуванням похідних фінансових інструментів.

Важливий нюанс:зазначені правила перенесення збитків діють лише рамках угод, проведених на біржових торгах. Якщо торгівля здійснювалася не так на організованому фінансовому ринку, то перенесення збитків у розглянутому вище порядку може бути здійснено. Загалом відповідні збитки можна переносити на майбутні податкові періоди протягом 10 років. Важливо зберігати документи, що засвідчують фінансовий результат.

На початку статті ми зазначили, що у ряді випадків для платників податків, які обчислюють доходи за фактом операцій із акціями, встановлюються значні пільги. У чому полягає специфіка даних пільг? Як уникнути сплати податку під час продажу акційпри їх застосуванні?

Податок з операцій з акціями: пільги

Ймовірно, найбільша пільга для фізосіб щодо угод з акціями — та, що передбачає появу у громадянина можливості в принципі не сплачувати податок за доходи, отримані за фактом продажу деяких акцій. Зокрема — тих, що емітовані російськими підприємствами та куплені фізособою після 01.01.2011 року. Головна умова застосування цієї пільги - володіння відповідними акціями протягом 5 років і більше (при дотриманні низки додаткових умов).

Матиме велике значення той факт, що акції емітуються фірмою, у якої активи не більше ніж на 50% базуються на нерухомому майні, зареєстрованому в Росії. Якщо це так, то пільги щодо доходів за даними акціями можна застосувати, навіть якщо відповідні цінні папери були куплені до 2011 року.

Якщо говорити про додаткові умови обнулення податку на акції, то до них відноситься торгівля даними акціями поза біржовою системою. Виняток встановлено, знову ж таки, для фірм, що мають менше 50% активів у вигляді російської нерухомості, а також фірм, які здійснюють діяльність у високотехнологічному сегменті економіки (при цьому, у других понад 50% може припадати на російську нерухомість).

Крім того, нульовою ставкою з податку на доходи з продажу акцій можна скористатися, якщо:

• вони емітовані високотехнологічними підприємствами;
• фізособа володіє акціями протягом 1 року та 1 дня і більше (за умови, що ці цінні папери не були продані до 29.12.2015 року).
• акції високотехнологічної фірми звертаються на біржі, як мінімум, станом на день продажу.

Наступний варіант зменшення податків з доходів з угоди з акціями - застосування інвестиційних відрахувань. Вивчимо їхню специфіку докладніше.

Застосування інвестиційних відрахувань

Відрахування, про які йдеться, представлені законодавством РФ у двох різновидах. Розглянемо їх.

1. Відрахування за індивідуальним інвестиційним рахунком або ІІС.

З 2015 року російські громадяни мають право відкривати ІІС - акаунти, керовані компетентними брокерами, терміном на 3 роки та більше. Максимальна сума коштів, яка може бути розміщена на ІІС - 400 тис. рублів протягом року.

Фактичний відрахування за схемою, про яку йдеться, може скласти (на вибір громадянина):

• 13% від суми коштів, які розміщені на ІІС (за рахунок зменшення ПДФО);
• всю суму податку інвестиційні операції з ИИС.

У першому випадку для практичного застосування відрахування у громадянина мають бути оподатковувані доходи, наприклад, подані зарплатою. Якщо, наприклад, з його ИИС розміщено 400 тис. рублів протягом року, цей громадянин зможе отримати відрахування по зарплатному ПДФО у сумі 52 тис. рублів (13% від 400 000). Цілком можливий і повернення податку під час продажу акцій, які купувалися через звичайний брокерський рахунок та принесли оподатковуваний прибуток.

Можна відзначити, що відповідне відрахування не впливає на можливість оформлення інших податкових відрахувань, наприклад, майнових чи соціальних.

Другий варіант більше підходить досвідченим трейдерам, які використовують ІІС як повноцінний фінансовий інструмент і розраховують отримати за рахунок цього значний дохід: податок з нього не сплачуватиметься.

У багатьох випадках трейдери, які застосовують друге відрахування з ІІС, також займаються торгівлею акціями в рамках звичайних брокерських рахунків. При цьому вони можуть задіяти наступний різновид податкових пільг.

2. Відрахування щодо акцій, які перебувають у обігу 3 роки і більше.

Йдеться про акції, що торгуються на російській біржі. Якщо громадянин, купивши відповідного типу акцію, утримував її 3 роки, і потім продав, то при позитивному фінансовому результаті він не буде зобов'язаний сплачувати з нього податок.

При цьому, максимальна сума позитивного фінансового результату, яка може бути врахована в рамках вирахування, що розглядається, відповідає 3 000 000 рублів, помноженим на встановлений коефіцієнт. Він може бути рівним:

• кількості років, протягом яких акції перебувають у володінні платника податків (якщо всі вони перебувають у власності однакової кількості часу на момент продажу);
• показнику, що визначається за формулою, наведеною у пункті 2 статті 219.1 Податкового Кодексу України.

Якщо позитивний фінансовий результат при торгівлі акціями на російській біржі перевищив максимальне значення, яке визначається у порядку, розглянутому нами, то громадянин буде зобов'язаний сплачувати ПДФО.

Можна відзначити, що, у свою чергу, при застосуванні відрахування другого типу за ІІС величина фінансового результату може бути будь-якою, і податок на неї не нараховуватиметься. Крім того, вирахування за акціями, якими потрібно володіти 3 роки для звільнення від податку, нараховується поза інфраструктурою ІІС лише на окремому брокерському рахунку.

Ще один нюанс — громадянин має право відкривати на себе лише один індивідуальний інвестиційний рахунок. Якщо він зареєструє ще один, то має закрити попередній. У свою чергу, брокерських рахунків — на яких можливе застосування відрахування по акціях, що перебувають у власності 3 роки і більше, може бути відкрито будь-яку кількість. Головне, щоб торгівля ними велася цінними паперами, які звертаються на російських біржах.