Починаючи з 1 січня 2016 року всі податкові агенти (організації та ІП, які мають найманих працівників) зобов'язані подавати щоквартально податкову звітність з ПДФО за формою 6-ПДФО «Розрахунок сум ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом». Форму розрахунку затверджено Наказом ФНП РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ та зареєстровано Мін'юстом Росії 30.10.2015 № 39578.

Крім того, зберігається обов'язок подавати щорічно довідку за формою 2-ПДФО. При цьому розрахунок 6-ПДФО містить дані в цілому по всій організації, а 2-ПДФО подається персоніфіковано по кожній фізичній особі, щодо якої організація була джерелом доходу і виступала податковим агентом з ПДФО.

Розрахунок 6-ПДФО складається з титульного листа, розділу 1 «Узагальнені показники» та розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Хто і куди надає розрахунок 6-ПДФО

Обов'язок зі складання звіту покладено на організації та ІП, які визнаються податковими агентами на підставі положень ст. 226 НК РФ.

Розрахунок представляється:

• російською організацією - до податкової інспекції за місцем свого обліку;
• російською організацією, що має відокремлені підрозділи, - до податкової інспекції за місцем обліку головної організації та місцезнаходженням відокремлених підрозділів (стосовно фізичних осіб, які отримали доходи від відокремлених підрозділів);
• індивідуальним підприємцем — до податкової інспекції за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням податкових режимів у вигляді сплати ЕНВД та ПСНВ;
• найбільшим платником податків — до податкової інспекції за місцем обліку як найбільшого платника податків або до податкової інспекції за місцем обліку такого платника податків за відповідним відокремленим підрозділом (окремо за кожним відокремленим підрозділом).

Терміни подання розрахунку 6-ПДФО

Складається та подається раз на квартал у загальній сумі з організації, без персоніфікованого обліку.

Здається щокварталу не пізніше останнього числа місяця, що слідує за кварталом.

Терміни здачі форми 6-ПДФО у 2016 році:

• за І квартал 2016 р. – не пізніше 4 травня 2016 р.;
• за півріччя 2016 р. – не пізніше 1 серпня 2016 р.;
• за 9 місяців 2016 р. – не пізніше 31 жовтня 2016 р.

Організації та ІП, які мають чисельність фізичних осіб, які отримали доходи в податковому періоді, до 25 осіб, мають право здавати розрахунок на паперових носіях. Всі інші податкові агенти подають звітність в електронному вигляді.

Підстави для здачі 6-ПДФО

Підставою для заповнення розрахунку 6-ПДФО є регістр податкового обліку (п. 1 ст. 230 НК РФ), в якому відображені:

• нараховані та виплачені податковим агентом доходи фізичним особам;
• надані фізичним особам податкові відрахування;
• обчислені та утримані податки.

При цьому використовуються спеціальні коди - довідники "Коди доходів", "Коди відрахувань", затверджені наказом ФНП Росії від 10.09.2015 № МВ-7-11/387 "Про затвердження кодів видів доходів і відрахувань".

При заповненні форми розрахунку не допускається:

• виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
• двосторонній друк Розрахунку на паперовому носії;
• скріплення листів Розрахунку, що призводить до псування паперового носія.

Загальні правила заповнення розрахунку 6-ПДФО

• текстові та числові поля форми розрахунку заповнюються зліва направо, починаючи з крайнього лівого осередку, або з лівого краю поля, відведеного для запису значення показника;
• якщо показники відповідних розділів розрахунку не можуть бути розміщені на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок. Підсумкові дані відображаються лише на останній сторінці;
• поле "Номер сторінки" заповнюється на кожній сторінці розрахунку та має наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа. Порядковий номер сторінки записується ліворуч, починаючи з першого (лівого) знайоместа. Наприклад, на першій сторінці ставиться - "001"; на десятій сторінці - "010";
• розрахунок заповнюється чорнилом чорного, фіолетового або синього кольору;
• у разі відсутності значення за сумовими показниками вказується нуль («0»);
• у незаповнених знайоместах у правій частині поля проставляється прочерк;
• дробові числові показники заповнюються так: якщо знайомест для вказівки дробової частини більше, ніж цифр, то вільних знайоместах відповідного поля ставиться прочерк. Наприклад: сума обчисленого доходу заповнюється за форматом: 15 знайомест для цілої частини та 2 знайоместа для дробової частини і, відповідно, при кількості у розмірі «1234356.50» вони зазначаються як: «1234356--------.50».
• код ОКТМО вказується відповідно до «Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень» ОК 033-2013 (ОКТМО), затвердженому Наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-ст. податкові агенти вказують код того муніципального освіти біля якого перебуває організація чи відокремлений підрозділ організації;
• ІП, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, що займаються приватною практикою, та визнані податковими агентами, вказують код за ОКТМО за місцем проживання;
• податкові агенти — індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку за місцем провадження діяльності із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування зазначають код за ОКТМО за місцем обліку індивідуального підприємця у зв'язку із здійсненням такої діяльності;
• кожна сторінка засвідчується підписом податкового агента або його представника та зазначається дата підписання розрахунку.

Відповідальність за несдачу 6-ПДФО

З 2016 року запроваджуються нові заходи відповідальності, пов'язані із запровадженням обов'язку представляти форму 6-ПДФО. Якщо звітність містить недостовірні дані, податкового агента оштрафують на 500 крб. за кожний документ (ст. 126.1 НК РФ). Якщо не подати у встановлений термін розрахунок 6-ПДФО, то за кожен повний або неповний місяць прострочення штраф складе 1000 руб. (П. 1.2 ст. 126 НК РФ). Більше того, з 1 січня 2016 року податкові органи мають право призупиняти операції з банківських рахунків податкових агентів, якщо розрахунок сум ПДФО не подано протягом 10 днів після встановленого строку.

Що таке 6-ПДФО?

Нагадаємо коротко про особливості цієї форми. Цей звіт став застосовуватися з 2016 року. Формат, порядок заповнення та надання документа регламентовані наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. До звіту 6-ПДФО включається узагальнена інформація про оплату праці та інші доходи працівників, а також про суму прибуткового податку, які роботодавець як податковий агент (НА) обчислив та утримав за звітний період.

6-ПДФО є щоквартальним звітом.

Термін відправлення:

• за 1-й квартал, 6 та 9 місяців - повинен припадати на останній день місяця, наступного за звітним періодом,
• за рік - крайньою датою подання є 1 квітня року, наступного за звітним.

Розглянемо, хто має здавати звіт 6-ПДФО чи ​​є для когось винятки в обов'язки його надання.

Хто має звітувати 6-ПДФО?

Особи, для кого здавати 6-ПДФО — обов'язок для виконання функції НА з ПДФО, названі у п. 1 ст. 226 НК РФ.

• із російських компаній;
• нотаріусів, що ведуть приватну практику;
• адвокатів, які заснували адвокатські кабінети;
• відокремлених підрозділів (ОП) зарубіжних організацій РФ.

Зазначимо, що НА-ІП, зареєстровані за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням УСН, але які поєднують її з ЕНВД, подають звіт щодо доходів своїх співробітників та утриманих з них податків за кожним місцем обліку із зазначенням ОКТМО, що відповідає місцезнаходженням торгової точки.

При цьому функція НА з ПДФО може бути виконана лише після фактичної виплати доходу на користь фізичних осіб. Це з тим, що з перерахування доходу обов'язку утримання податку роботодавця немає.

Чи потрібно відокремленим підрозділам російських компаній надавати 6-ПДФО?

ВП російських фірм також мають звітувати перед ФНП про утриманий податок. На те, що робити це потрібно, вказує п. 2 ст. 230 НК РФ. При цьому те, кому здавати 6-ПДФО з таких «розкинутих» по всій Росії компаній, часом не знають багато роботодавців. Однак у такій ситуації порядок оформлення розділів 1 та 2 звіту ідентичний із порядком оформлення аналогічних розділів головного офісу.

Основні відмінності виникатимуть у титульному аркуші, а саме:

• код контролюючого органу буде вказано за місцем обліку такого підрозділу;
• КПП проставляється відповідно до КПП даного ВП;
• код ОКТМО також має відповідати конкретному територіальному поділу такого ВП.

Пільгові умови надання звіту за наявності ВП передбачає НК РФ для найбільших платників податків: лише вони мають право вибирати, куди подавати 6-ПДФО — за місцем обліку головної організації або за місцем обліку ВП. При цьому на титульному аркуші при наданні звіту за місцем обліку найбільшого платника податків також має відображатись КПП та ОКТМО самого підрозділу.

Зазначимо, що контролюючі органи не поділяють таку позицію, вказуючи на те, що найбільші також повинні звітувати за місцем обліку ВП (лист Мінфіну РФ від 19.12.16 № БС-4-11/24349).

Кому треба заповнювати 6-ПДФО при закритті відокремленого підрозділу?

Хто здати 6-ПДФЛобов'язаний при закритті ВП? Таким питанням може спантеличитися будь-яка компанія, яка ухвалила рішення про ліквідацію підрозділу. При закритті ОП останній звіт необхідно направити за місцем обліку такого ОП, заповнивши титульний лист відповідно до даних ОП, що закривається. При цьому до 6-ПДФО мають потрапити суми за період з початку року або з моменту постановки на облік, якщо це ВП відкрито поточного року, до дати ухвалення рішення про закриття.

приклад

ТОВ «Шлях» ухвалило рішення про ліквідацію відокремленого підрозділу, зареєстрованого в ІФНС у м. Красноярську. При цьому сама організація стоїть на обліку в ІФНС у м. Москві. Рішення про ліквідацію ухвалено 25 липня 2017 року.

Період	Оплата праці, руб.	ПДФО, руб.
Січень	100 000	13 000
Лютий	65 000
Березень	85 000	11 050
Квітень	50 000
	68 000
Червень	74 000
Липень	89 000	11 570
Разом	531 000	69 030

Усіх співробітників було звільнено у червні 2017 р. 23 липня 2017 р. ВП ТОВ «Шлях» виплатило винагороду фізособі за договором ДПГ за перевезення оргтехніки та меблів до головного офісу у розмірі 89 000 руб. Ставка податку – 13%.

Чи не знаєте свої права?

З урахуванням наведених вище роз'яснень ТОВ «Шлях» слід подати 6-ПДФО в ІФНС по Красноярську, заповнивши таку інформацію:

• у титульному аркуші період подання – 53 (за 9 місяців);
• КПП - ВП Красноярськ;
• ОКТМО - ВП Красноярськ;
• код місця подання – 220;
• розділ 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• розділ 2:
  • 100 — 23.07.2017,
  • 110 — 23.07.2017,
  • 120 — 23.07.2017,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

Розглянемо, хто здає форму 6-ПДФО при оренді активів у фізосіб.

Чи здавати 6-ПДФО з виплат фізособі за оренду?

При перерахуванні орендних платежів фізособі, яка не веде діяльності як ІП, компанії за правилами НК РФ надається статус НА по відношенню до цієї особи (пп. 1 та 2 ст. 226 НК РФ). Суми винагороди, яку сплачує НА згідно з орендним контрактом з фізособою, вважаються доходом останньої, оскільки виконуються всі умови, передбачені ст. 226 НК РФ.

Крім цього, НА слід надати відомості щодо доходів та ПДФО такої фізособи. НА в даному випадку також зобов'язаний здійснити розрахунки суми ПДФО та утримання її в регламентовані гол. 23 НК РФ терміни. Тобто 6-ПДФО податковий агент здати зобов'язаний. При цьому зазначимо, що дата такого утримання буде відповідати даті, коли дохід було виплачено згідно з договором оренди (ст. 226 НК РФ). Також з урахуванням положень цієї норми сам податок необхідно сплатити або в день виплати орендної плати, або наступного дня.

Коли можна не здавати 6-ПДФО?

Можливість не здавати 6-ПДФО існує, тільки якщо роботодавець не здійснював виплати на адресу фізосіб.

Таке може статися за умови, якщо:

• компанія проходить перші щаблі становлення бізнесу і не має найманих працівників;
• фінансовий стан роботодавця не дозволяє здійснювати будь-які виплати через відсутність або брак грошей, тому найманих працівників дозволити собі не може.

Але важливо додати, що навіть якщо НА сплатив працю найманих співробітників лише на початку року, а надалі протягом усього року таких виплат роботодавець не провадив, обов'язок щодо надання звіту зберігається протягом податкового періоду. Заповнення форми за кожний звітний період необхідно здійснити з урахуванням зазначених виплат.

У цьому випадку НА, кому здавати 6-ПДФО необхідно, діють так:

• у розділі 1 за кожний звітний період зазначають показники, аналогічні даним звіту за період виплати;
• розділ 2 за наступні періоди не заповнюють — у цьому немає потреби, оскільки в ньому відображаються дані за поточний квартал.

Щоб процес заповнення не складав великої праці, зараз існує багато спеціалізованих програм, що дозволяють сформувати звіт без помилок.

Чи зобов'язаний роботодавець подавати нульовий звіт 6-ПДФО?

Якщо даних для подання у НА немає, потрібно повідомити про це за місцем обліку. А якщо ні, то податківці можуть подумати, що звіт не надано навмисне, і пред'являть відповідні санкції. Адже згідно з п. 2 ст. 230 НК РФ роботодавці повинні подавати таку форму. Якщо контролюючі органи з якихось причин вважають, що НА виплачував дохід, але звіт не подав, санкції можуть бути застосовані несприятливі, аж до блокування розрахункового рахунку.

У зв'язку з цим краще попередити податківців про всі факти, які дають змогу отримати перевагу щодо надання звіту. Іншим виходом із ситуації може бути подання нульового звіту, що ФНП робити дозволяє (лист ФНП Росії від 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Такий звіт також допоможе уникнути штрафів.

Штрафи за неподання звіту 6-ПДФО

Поняття «ненадання звіту» характеризується двома ситуаціями:

1. Звіт не надано зовсім.
2. Звіт надано після визначеного терміну.

Штраф за цей вид податкового порушення становить 1000 руб. за кожний повний або неповний місяць, при цьому відлік такого місяця здійснюється з останнього дня, передбаченого для здачі.

Якщо така прострочення буде понад 10 робочих днів, податківці вправі здійснити блокування розрахункового рахунки (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За відображення у формі недостовірних даних на роботодавця накладуть санкції у розмірі 500 руб. щодо кожного звіту з невірними відомостями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Порушення способу подання звіту призведе до штрафу у сумі 200 руб. за кожний такий звіт (ст. 119.1 НК РФ). Нагадаємо, що якщо кількість співробітників у НА менше 25 осіб, він може подавати звіт на папері. Якщо кількість перевищує зазначене значення, надання форми можливе лише в електронному форматі.

Ми підібрали для вас чудові сервіси електронної звітності!

Крім того, можливе застосування адміністративних санкцій до посадових осіб роботодавця. Розмір цих штрафів варіюється від 300 до 500 руб. на таку особу (ст. 15.6 КоАП РФ).

Ті особи, хто здає 6-ПДФО, зобов'язані уважно підходити до вищевказаних аспектів, щоб уникнути санкцій.

Перелік осіб, кому здавати 6-ПДФО обов'язково, наведено у ст. 226 НК РФ. При цьому всім тим, хто здавав 6-ПДФО і здаватиме, необхідно враховувати багато важливих моментів при оформленні звіту. 6-ПДФО хоч і новий звіт, але питання щодо його використання досить часто висвітлюють контролюючі органи, допомагаючи роботодавцю уникнути серйозних помилок під час заповнення форми.

До настання останнього місяця літа, російські організації, які є юридичними особами або індивідуальними підприємцями, зобов'язані подати до місцевого відділення Федеральної податкової служби міста звіт за бланку 6-ПДФО. Заповнення форми стало актуальним лише у 2016 році, коли її було введено в обіг у ролі щоквартального способу надання звітних даних, що стосуються надійшли працівникам фірм заробітних та іншого виду плат. Незважаючи на те, що використання цього бланка триває другий рік, у фахівців бухгалтерій безлічі організацій досі залишаються питання щодо його заповнення. У цьому матеріалі ми докладно розглянемо 6-ПДФО за півріччя: терміни здачі, що є довідкою та покроковою інструкцією щодо заповнення.

Цей бланк було введено в обіг у січні 2016 року, а затверджено у жовтні 2015 року. Форма служить для подання звітів за кожен тримісячний період року – квартал. Усередині неї надаються відомості про розраховані на доходи співробітників організацій податкові відрахування, які згодом податковим агентом перевели до бюджету країни.

До настання зазначеного вище часу податкові агенти заповнювали довідку 2-ПДФО. Слід зазначити, що з введенням 6-ПДФО, попередня форма не застаріла, а залишилася актуальним елементом звітності, просто тепер надається не самотужки. На відміну від неї, нова форма заповнюється узагальненими даними по всіх фізичних особах, які виплачують податки, які від надає папір податкового агента отримали дохід.

У нашій статті докладно розповімо: навіщо потрібна довідка 2-ПДФО, що вказувати у декларації, правила заповнення, а також у яких випадках не потрібно надання довідки до податкових органів.

Чому ж бухгалтерські відділи деяких компаній досі не можуть повністю розібратися у заповненні деяких аспектів бланку, якщо все здається таким простим? Справа в тому, що перелік роз'яснень, що додається, до наказу податкової служби від жовтня 2015 року не може похвалитися повнотою необхідних даних. Служба продовжує давати роз'яснення у листах, проте поки що не змогла видати громадянам всю потрібну інформацію.

Тепер звернемо увагу деякі особливості форми, яких слід поставитися серйозно під час процедури заповнення.

Підставою для внесення відомостей до бланку 6-ПДФО є інформація, яка знаходиться в облікових податкових регістрах.

Таблиця 1. Строки утримання коштів для конкретних видів доходу

Дохід, що надійшов	Строк розрахунку податку	Коли відбувається утримання коштів	Коли відбувається надсилання коштів до бюджету країни
Заробітня плата	В останній день місячного періоду, за який працівник отримує оплату праці	Того ж дня, коли гроші видаються співробітнику або перераховуються на його банківську картку	Наступного дня після видачі заробітної плати працівникам
Оплата праці або невиплачені відпускні при звільненні працівника з роботи	В останній робочий день, за який працівник отримував оплату		Наступного дня після видачі коштів
Кошти за догляд у оплачувану відпустку або вимушений догляд у відпустку, щоб доглядати дитину	У той же день, коли відбувається виплата коштів	У день, коли кошти працівнику було виплачено	До настання останнього дня місячного періоду, коли співробітник отримав гроші
Дивіденди	В той же день	У день, коли кошти працівнику було виплачено	У товаристві з обмеженою відповідальністю: у цей самий чи наступного за виплатою день, в акціонерному товаристві: пізніше проходження тридцятиденного періоду після виплати.
Отримані через економію за відсотками кошти	В останній день перед настанням наступного місячного строку протягом усього періоду надання позики.
Кошти, виплачені відрядженим співробітникам	У місяці затвердження звіту авансового характеру на останній день після повернення працівника з поїздки	У день, коли виплачені наступні кошти, законодавчо оподатковуються з доходу фізичних осіб	Наступний день за датою видачі грошей
Списання боргу, який повернути надії не залишається	У день, коли проводиться списання	У день, коли виплачені наступні кошти, законодавчо оподатковуються з доходу фізичних осіб	Наступний день за датою видачі грошей
Доход, отриманий працівником у формі натуральної	У день, коли дохід було передано співробітнику	Дата одержання працівником оподатковуваного податком на доходи фізичної особи надходження коштів	Наступний день за датою видачі грошей
Залік вимог із зустрічної сторони	У день підписання домовленості щодо здійснення процедури взаємозаліку	У день, коли здійснено залік за вирахуванням податку на доходи фізичних осіб	Наступного дня після підписання договору між сторонами

Строки здачі бланка за піврічний термін роботи організації

Заповнення довідки 6-ПДФО провадиться в останній день закінчення другого тримісячного періоду півріччя, виходить, що до нього потрапляють звітні дані щодо виплат, відданих фізичним особам починаючи з першого дня січня місяця та закінчуючи останнім днем ​​червня місяця. Віддати заповнену форму на розгляд до податкової інспекції компанія зобов'язується до кінця наступного за звітним періодом тридцятиденного терміну, тобто до 31 липня. Якщо закінчення місяця припаде на неділю, то надання паперу здійснюється першого числа серпня місяця.

Якщо компанія має територіальні відділи, розташовані в інших містах або районах міста, то для кожного з них проводиться самостійна процедура подання звітності за місцем обліку, до якого вони належать згідно з розташуванням.

Усередині звітного документа виробляється відображення належних і виданих співробітникам підприємств коштів, включаючи оплату праці, дивіденди тощо. При цьому також зазначаються:

• суми зроблених податкових відрахувань з доходів;
• компенсуючі витрати платників відрахування, якщо такі мали місце.

Як здійснюється заповнення бланка за півріччя

Заповнення будь-якого бланка починається з титульного листа, що надає важливу інформацію про компанію. Розглянемо, які відомості вносять до нього згідно з правилами

Крок № 1 – заповнюємо велику сторінку

Насамперед, у цьому бланку виробляється заповнення великої сторінки, так званого титульника. Слід зазначити, що цей елемент документа найпростіше оформити.

Вгорі сторінки вписують значення:

• КПП – код причини постановки на облік організації, що заповнює бланк;
• ІПН – ідентифікаційного номера платника податків, яким володіє компанія.

Зверніть увагу! У другому осередку для внесення відомостей по ІПН останні дві клітини заповнюються прочерками.

Потім переходимо до графи під номер коригування. Якщо заповнення бланка проводиться вперше, до неї вносяться послідовно три нулі. Далі заповнюємо рядок актуального періоду надання документа. Для піврічного терміну до неї вносять одне із двох цифрових значень:

• 31 - для фірми, що продовжує функціонувати;
• або 52 - для організації, що проходить реорганізацію або завершує діяльність.

У рядок «податковий період вписуємо чинний рік, наприклад, нинішній, 2017. Після цього вказуємо код відділення податкової служби, куди бланк здається на перевірку.

• компанії, розташовані біля Росії ставлять цифру 212;
• індивідуальні підприємці, які зареєстровані за місцем проживання, вписують код 120;
• зареєстровані за місцем ведення роботи ІП-шники пишуть значення 320;
• власники приватних адвокатських практик вносять цифру 125;
• нотаріальні контори 126;
• відокремлені філії компаній російського або іноземного походження пишуть цифри 120 і 335 відповідно.

Потім вказується назва організації, яка заповнює бланк через володіння статусом податкового агента. Пишеться за наявності скорочення не повне, а скорочене. Зверніть увагу. Насамперед вказують назву компанії змістовну, потім уже переходять до решти.

Інші поля титульного листа є стандартними для всіх деклараційних бланків звітності, тому зазвичай не викликають у працівників бухгалтерського відділу додаткових питань.

Крок № 2 – заповнюємо перший та другий розділи звітного бланка

Заповнення першого розділу даного бланка терміном у півріччя проводиться у вигляді внесення відомостей результатом наростаючого характеру. Простіше кажучи, всередині цього піврічного звіту ви робите надання складених між собою сум виплат, наданих працівникам компанії у першому та другому тримісячному періодах півріччя.

Вказується отримана величина у графі за номером 020. При цьому слід враховувати, чи були виплачені кошти згідно з різними податковими ставками. Якщо так, то перший розділ заповнюється кожного тарифу оподаткування окремо. Наведемо приклад. Резиденти країни втрачають нарахування за доходом у розмірі 13% від передбачуваної до отримання суми, а іноземні громадяни отримують дивіденди з відрахуваннями у 15% від суми. Вписування в одну графу неможливо.

Однак якщо дивіденди виплачувалися не нерезидентам, то ще один раз вносити відомості в перший розділ не потрібно, оскільки згідно з правилом, що набрало чинності в 2015 році, оподаткування дивідендів податком на доходи фізичних осіб здійснюється за ідентичною зарплатною ставкою.

Заповнити графи з 020 до 050 не складно. Якщо компанія в штаті не має іноземних громадян та дивідендів нікому не нараховувала, усередині них проставляються нульові значення.

Другий розділ містить інформацію за другий квартал піврічного терміну звітності, тобто всередину нього проставляють відомості щодо:

• місяці квітня;
• червень.

У першій частині бланка вносять значення суми за весь дохід, який був нарахований і не важливо, чи він у результаті виплачено. У разі здійснення оплати праці співробітників на кожну десяту кількість наступного за відпрацьованим місяцем тридцятиденного періоду, її необхідно врахувати в першій частині форми, отже, у другій вносити знайдену величину не обов'язково, оскільки вона у будь-якому випадку потрапить до звітних документів за три квартали.

Наведемо приклад внесення даних до бланку за піврічний звітний термін 2016 року.

Організація, керівником якої ви є, перевела працівникам оплату праці у розмірі 450 тисяч рублів за період трьох місяців:

• Січня;
• лютого;
• березня.

• квітень;
• червень.

Останній місяць періоду зроблено нарахування у вигляді 150 тисяч рублів. Усі виплати здійснюються десятого числа наступного місяця за попередній тридцятиденний період, наприклад, зароблена плата за березень місяць «упала» на банківські картки співробітників 10 квітня. За червень виплата зроблена в липні, за настанням 07.07.2016.

Одна із співробітниць компанії припадає на матір десятирічній дівчинці, більше дітей у неї немає. Надання податкового відрахування жінці виробляється у вигляді 1 тисячі 400 рублів, а щомісячна оплата праці її – 30 тисяч.

У першому розділі форми знаходимо рядок 020 і вписуємо загальну суму здійснених виплат за два квартали, яку знаходимо у вигляді складання щоквартальних виплат, тобто 450 тис. + 450 тис. = 900 тисяч рублів.

Другий же розділ заповнюємо виданою у квітні заробітною платою за березень, без урахування коштів працівників, що надійшли в липні, за червень.

Дивідендів ваша організація не виплачувала, авансів фіксованого характеру не має, отже, у потрібних осередках проставляємо нулі.

Співробітниця, яка є матір'ю, щомісяця за півріччя отримувала відрахування у вигляді 1400 рублів, тому повну суму відрахування ми вказуємо як 1400 * 6 = 8 тисяч 400 рублів.

Тепер знаходимо фінансову базу для обчислення податку через вирахування з основної суми грошей компенсації, тобто 900 тис. - 8,4 тис. = 891, 6 тисяч.

Величину податку отримуємо за допомогою множення ставки на фінансову базу 891 600 * 13% = 115 809. Вказівка ​​даної суми проводиться за строк у п'ять, а не шість місяців, зважаючи на те, що заробітну плату за червень місяць буде переведено працівникам лише 10 числа липня, виходить , За останній місяць перерахування податкової виплати здійснено не було. Отже, у графу номер 080 вписується нуль, який передбачає подальше взяття відрахування за неохоплений місяць.

Відео — Особливості заповнення та надання 6-ПДФО

Підведемо підсумки

Здавати звітність з ПДФО потрібно вчасно, у встановлені державною владою терміни, при цьому не важливо, за який час складається папір. Пропустивши період здачі документації, або здавши її в неправильному заповненні, компанії штрафують, на які згодом нараховується пеня.

При внесенні відомостей звертайте увагу на всі нюанси, пов'язані з відрахуваннями на користь держави, обставинами життя працівників, які впливають на величину оподаткування, та перевіряйте правильність звітів. Уважність - запорука успіху організації-роботодавця.

Розрахунок 6-ПДФО – ще один вид звітності для всіх роботодавців. Його мають здавати організації та ІП із працівниками, починаючи з 1 кварталу 2016 року.

Примітка: 26 січня 2018 року на сайті ФНП було опубліковано наказ про внесення змін до чинної форми розрахунку, у зв'язку з чим за 2017 рік 6-ПДФО здається за новою формою. Зараз вона не опублікована і з'явиться на сайті найближчим часом, як і зразок її заповнення.

Зразок заповнення 6-ПДФО

Зразок заповнення розрахунку 6-ПДФО ви можете подивитися на цій сторінці.

Куди здавати розрахунок 6-ПДФО

6-ПДФО необхідно здавати в ту ж ІФНС, в яку був перерахований ПДФО. Адреса та контактні дані вашої податкової інспекції, можна дізнатися за допомогою цього сервісу

Форма розрахунку 6-ПДФО

Розрахунок 6-ПДФО можна передати до податкової інспекції двома способами:

1. У паперовій формі особисто або поштою рекомендованим листом. Такий спосіб підходить тільки тим роботодавцям, у яких середньооблікова чисельність працівників, які отримали дохід у податковому періоді, становить менше 25 осіб.
2. У електронному виглядіна дисках та флешках або через інтернет за допомогою операторів ЕДО чи сервісу на сайті податкової служби.

Терміни здачі форми 6-ПДФО у 2018 році

Розрахунок 6-ПДФО необхідно здавати щокварталу. Крайній термін подання – останнє число першого місяця наступного кварталу.

Примітка: якщо звітний день випадає на вихідний або свято, крайній термін здачі переноситься на найближчий робочий день.

Штрафи за несдачу форми 6-ПДФО

Штраф за несвоєчасне подання розрахунку 6-ПДФО складає 1000 рублів за кожний місяць прострочення. Окрім цього податкові інспектори мають право заблокувати розрахунковий рахунокорганізації (ІП) у разі затримки у складання звіту більш ніж на 10 днів.

Штраф за подання звіту, що містить недостовірні відомості, складає 500 рублів за кожний документ.

Порядок заповнення форми 6-ПДФО

Офіційну інструкцію щодо заповнення розрахунку 6-ПДФО ви можете завантажити за цим посиланням.

Загальні вимоги

Нижче наведено основні вимоги, яких необхідно дотримуватися при заповненні розрахунку 6-ПДФО:

1. Розрахунок заповнюється на підставі даних, що містяться в регістрах податкового обліку (нараховані та виплачені доходи, надані податкові відрахування, обчислений та утриманий ПДФО).
2. Форма 6-ПДФО складається наростаючим підсумком (перший квартал, півріччя, 9 місяців та календарний рік).
3. Якщо всі необхідні показники не вдається помістити на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок. Підсумкові дані в цьому випадку відображаються на останній сторінці.
4. Усі сторінки, починаючи з титульного листа, повинні бути пронумеровані («001, «002» і т.д.).
5. При заповненні розрахунку 6-ПДФО забороняється:
   • виправлення помилок за допомогою коригувального засобу;
   • двосторонній друк листів;
   • скріплення листів, що призводить до псування паперового носія.
6. При заповненні форми 6-ПДФО необхідно використовувати чорнило чорного, фіолетового або синього кольору.
7. Під час заповнення розрахунку на комп'ютері друк знаків виконується шрифтом Courier New заввишки 16-18 пунктів.
8. Кожному показнику у формі розрахунку відповідає одне поле, що складається з певної кількості знайомих. У кожному полі вказується лише один показник (виняток становлять показники, значенням яких є дата або десятковий дріб).
9. Для вказівки дати використовуються по порядку три поля: день (поле із двох знайомест), місяць (поле із двох знайомест) та рік (поле із чотирьох знайомест), розділені знаком «.» ("крапка").
10. Для десяткового дробу використовують два поля, розділені знаком «точка». Перше поле відповідає цілій частині десяткового дробу, друге дробовій частині десяткового дробу.
11. У розрахунку обов'язкові до заповнення реквізити та сумові показники. За відсутності значення за сумовими показниками вказується нуль («0»).
12. Текстові та числові поля заповнюються зліва направо, починаючи з крайнього лівого осередку, або з лівого краю поля, відведеного для запису значення показника.
13. Якщо для вказівки якогось показника не потрібно заповнення всіх знайомих, то в незаповнених осередках необхідно поставити прочерк.
14. Дробові числа заповнюються аналогічно до правил заповнення цілих чисел. Якщо знайомий для вказівки дробової частини більше ніж цифр, то у вільних осередках ставляться прочерки (наприклад, «123456-50»).
15. Суми ПДФО обчислюються та вказуються в повних рублях за правилами округлення (менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до рубля).
16. Розрахунок 6-ПДФО заповнюється окремо по кожному ОКТМО.
17. На кожній сторінці форми 6-ПДФО у відповідному полі необхідно поставити підпис та дату підписання розрахунку.

Титульна сторінка

Поле «ІПН». ІП та організації вказують ІПН, відповідно до отриманого свідоцтва про постановку на облік у податковому органі. У організацій ІПН складається з 10 цифр, тому при заповненні необхідно в 2-х останніх осередках поставити прочерки (наприклад, «5004002010»).

Поле "КПП". ІП полі КПП не заповнюють. Організації вказують КПП, який було отримано в ІФНС за місцем знаходження (відокремлені підрозділи вказують КПП за місцем знаходження).

Поле «Номер коригування». Ставиться: "000" (якщо за податковий період (квартал) розрахунок здається вперше), "001" (якщо це перше виправлення), "002" (якщо друге) і т.д.

Поле «Період вистави (код)». Вказується код періоду, за який здається розрахунок ( див. Додаток 1).

Поле "Податковий період (рік)". Зазначається рік податкового періоду, за який здається розрахунок (наприклад, 2016).

Поле «Подається до податкового органу (коду)». Вказується код податкового органу, до якого подається розрахунок 6-ПДФО. Код вашої ІФНС можна дізнатися за допомогою .

Поле «За місцем знаходження (обліку) (код)». Вказується код місця подання розрахунку до податкового органу ( див. Додаток 2).

Поле "Податковий агент". Індивідуальним підприємцям необхідно терміново заповнити своє прізвище, ім'я та по батькові. Організації пишуть своє повне найменування відповідно до установчих документів.

Поле «Код по ОКТМО». Організації вказують код ОКТМО за місцезнаходженням (знаходження відокремленого підрозділу). ІП вказують код за ОКТМО за місцем проживання.

Поле Номер контактного телефону. Вказується телефонний код міста та номер телефону, за яким можна буде зв'язатися з вами працівникам податкової інспекції (наприклад, «+74950001122»).

Поле «На сторінках». У цьому полі вказується кількість сторінок, у тому числі складається розрахунок 6-ПДФО (наприклад, «002»).

Поле «з додатком документів, що підтверджують, або їх копій». Тут ставиться кількість аркушів у документів, що додаються до розрахунку 6-ПДФО (наприклад, довіреність представника). Якщо таких документів немає, поставте прочерки.

Блок «Довіреність та повнота відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую».

У першому полі необхідно зазначити: "1" (якщо розрахунок підтверджує ІП або керівник організації), "2" (якщо представник податкового агента).

В інших полях цього блоку:

• Якщо розрахунок здає ІП, йому необхідно поставити тільки підпис і дату підписання розрахунку.
• Якщо розрахунок здає організація, необхідно рядково вказати ПІБ керівника у полі «прізвище, ім'я, по батькові повністю». Після цього керівнику необхідно поставити підпис та дату підписання розрахунку.
• Якщо розрахунок здає представник (фізична особа), то необхідно вказати ПІБ представника в полі «прізвище, ім'я, по батькові повністю». Після цього представнику необхідно поставити підпис, дату підписання та вказати найменування документа, що підтверджує його повноваження.
• Якщо розрахунок здає представник (юридична особа), то в полі «прізвище, ім'я, по батькові повністю» пишеться ПІБ уповноваженої фізичної особи цієї організації. Після цього даній фізособі необхідно поставити підпис, дату підписання та вказати документ, що підтверджує його повноваження. Організація своєю чергою заповнює своє найменування у полі «найменування організації».

Розділ 1. Узагальнені показники

У Розділі 1 зазначаються узагальнені суми ПДФО за всіма працівниками наростаючим підсумком з початку податкового періоду за відповідною податковою ставкою.

Якщо доходи протягом податкового періоду виплачувались за різними ставками, то Розділ 1 потрібно заповнити окремо за кожною податковою ставкою (за винятком рядків 060-090).

Відповідно, якщо всі показники рядків Розділу 1 не вдається помістити на одній сторінці, то заповнюється необхідна кількість сторінок. Підсумкові показники за всіма ставками (рядки 060-090) заповнюються на першій сторінці.

У Розділі 1 зазначається:

Рядок 010 – ставка податку, за якою було обчислено ПДФО.

Рядок 020 - узагальнена сума нарахованого доходу за всіма працівниками наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Рядок 025 – узагальнена сума нарахованих дивідендів за всіма працівниками наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Рядок 030 – узагальнена сума наданих податкових відрахувань, що зменшують дохід, що підлягає оподаткуванню, наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Рядок 040 – узагальнена сума обчисленого ПДФО за всіма працівниками наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Рядок 045 - узагальнена сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Рядок 050 – узагальнена сума фіксованих авансових платежів за всіма працівниками, яка приймається у зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду.

Рядок 060 – загальна кількість працівників, які отримали у податковому періоді оподатковуваний дохід. У разі звільнення та прийому на роботу протягом одного податкового періоду одного й того самого працівника кількість працівників не коригується.

Рядок 070 - загальна сума утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Рядок 080 – загальна сума податку, не утримана податковим агентом, наростаючим підсумком початку податкового періоду.

Рядок 090 - загальна сума податку, повернена податковим агентом платникам податків відповідно до статті 231 НК РФ, наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Розділ 2. Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО

У Розділі 2 зазначаються дати фактичного отримання працівниками доходу та утримання податку на строки перерахування податку та узагальнені за всіма працівниками суми фактично отриманого доходу та утриманого податку.

У Розділі 2 вказується:

Рядок 100 – дата фактичного отримання доходів, відображених у рядку 130.

Рядок 110 – дата стягнення податку з суми фактично отриманих доходів, відображених у рядку 130.

Рядок 120 – дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку.

Рядок 130 – узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування суми утриманого податку) у зазначену у рядку 100 дату.

Рядок 140 – узагальнена сума утриманого податку у зазначену у рядку 110 дату.

Якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату їх фактичного отримання, є різні терміни перерахування податку, то рядки 100-140 заповнюються по кожному терміну перерахування податку окремо.

Додаток 1. Коди періодів надання

Примітка: ліквідовані (реорганізовані) організації заповнюють код, що відповідає періоду часу від початку року, в якому відбулася ліквідація (реорганізація), до дня завершення ліквідації (реорганізації).

Додаток 2. Коди місць подання розрахунку 6-ПДФО

Нульовий розрахунок за формою 6-ПДФО

Звіт 6-ПДФО з нульовими показниками здавати не потрібно.

Позиція представників ФНП у цьому питанні досить проста: якщо протягом податкового періоду не було виплат і ПДФО не утримувався, форму 6-ПДФО здавати не треба.

Не потрібно здавати 6-ПДФО і в тих випадках, коли співробітників немає в принципі, а також коли ІП чи організація тільки зареєструвалися та працювати ще не почали.

Примітка: для свого підстрахування ви можете (але не зобов'язані) написати в ІФНС пояснення у довільній формі на якій підставі (відсутність виплат, діяльності, співробітників) ви не стали подавати звіт 6-ПДФО.

Вже знайомий всім роботодавцям звіт форми 6-ПДФО здається поквартально наростаючим підсумком. Коли документ вважається ухваленим? Як зміняться терміни здачі 6-ПДФО у 2018 році? І що загрожує тим податковим агентам, які порушать законодавчі вимоги та звітуватимуть невчасно чи із зазначенням хибних даних? Всі подробиці ви дізнаєтесь із нашого матеріалу.

Подавати до податкових органів ф. 6-ПДФО про доходи, відрахування та ПДФО зобов'язані всі роботодавці, а також особи, які наймають працівників за договорами ДПГ (цивільно-правового характеру). Куди саме складати документи? Подавати форму потрібно до територіальної податкової інспекції на адресу обліку податкового агента (п. 2 стат. 230 ПК). Як правило, для юросіб – це ІФНС за юридичною адресою, для ІП – за місцем проживання. Але якщо у компанії є ВП (відокремлені підрозділи), які самостійно розраховуються з громадянами, то і звіт з прибуткового податку подається ВП, а не «головою».

Які терміни подання звітності з прибуткового податку ф. 6-ПДФО діють у 2018 році для фізичних осіб та підприємств? Насамперед, слід зазначити, що у цьому відношенні нормативні вимоги однакові як для юросіб, так і для підприємців. Тобто подання форми має здійснюватися в єдині терміни. Точний регламент регулюється положеннями Стат. 230 ПК, а саме п. 2. Тут визначено, що звітувати за звітні періоди слід до останнього дня місяця наступного за звітним, за податковий – до 1 квітня. При цьому звітними періодами вважаються – квартал, півріччя та 9 міс., податковим – рік (календарний).

Як і коли відзвітувати з 6-ПДФО – терміни здачі у 2018 році

При уточненні, яку крайню дату випадає термін подання форми слід пам'ятати, якщо остання дата місяця – вихідний чи неробочий святковий день, то виконується перенесення терміну перший після відпочинку день роботи. Зазвичай вся необхідна інформація про переносах наводиться у виробничих календарях, які з калькуляторами, формами і довідниками викладено у відкритому доступі окремих розділах. З урахуванням сказаного вище, офіційні терміни подання звіту 6-ПДФО у 2018 році будуть такими – для вашої зручності дані зведені в табличку.

Обов'язкові терміни здачі 6-ПДФО у 2018 році:

Зверніть увагу! Строк по всіх звітних періодах року, починаючи з 1 кв. та по 9 міс., наведено за актуальними даними. Однак дата здачі форми за 2018 р. зазначена відповідно до вимог стат. 230, але без урахування можливого перенесення вихідних та державних свят, оскільки відповідна Постанова Уряду буде прийнята лише наприкінці 2018 р.

Куди здавати 6-ПДФО (п. 2 стат. 230 ПК):

• Російські підприємства з ОП – по працівникам ОП, зайнятим виходячи з трудових договорів, і фізособам, залученим підрозділ на підставі ДПД, до податкової інспекції на адресу обліку ОП, самостійно укладаючого договору з громадянами.
• Російські організації без ОП – до податкової інспекції на адресу обліку.
• Організації, визнані за нормативними критеріями найбільшими платниками податків – до податкової інспекції як за місцем свого обліку, так і за місцем обліку ВП окремо у разі наявності у компанії таких підрозділів.
• ІП на ЕНВД чи ПСН – до податкової інспекції на адресу постановки на облік у зв'язку з провадженням такої діяльності.
• ІП на інших системах оподаткування – до податкової інспекції на адресу прописки (проживання).

Яким способом здавати 6-ПДФО (п. 2 стат. 230 ПК):

• На паперових носіях – якщо чисельність фізосіб, які отримали виплати різного характеру за звітний період вбирається у 25 чол., тобто максимально дорівнює 24 чол.
• В електронному форматі за допомогою відправлення ТКС – якщо чисельність таких фізосіб перевищує або дорівнює 25 чол. за звітний період.

Зверніть увагу! Терміни здачі 6-ПДФО у 2018 році не змінюються залежно від того, на скільки фізичних осіб відображено доходи. Цей показник впливає лише на формат подання звіту.

Коли 6-ПДФО визнається прийнятим:

• Для паперової форми – відповідно до позначки, проставленої інспектором на документі: зазначається реєстраційний номер, дата здачі та підпис уповноваженого співробітника ІФНС. Якщо звітність надсилається поштою, датою подання визнається день відправки цінного листа (обов'язково наявність опису вкладення, де також проставляється друк Пошти РФ з датою).
• Для електронного звіту – згідно з електронним підтвердженням у протоколі оператора ТКС.

Відповідальність за порушення терміну здачі звіту 6-ПДФО у 2018 році

Як і при здачі будь-яких інших форм звітності за недотримання встановлених на законодавчому рівні строків подання 6-ПДФО для податкових агентів передбачено штрафні санкції. Заходи відповідальності включають нарахування штрафних санкцій, а також блокування всіх рахунків платника податків у банках, включаючи електронні операції. Точні розміри санкцій із посиланнями на нормативні документи – нижче.

Штрафи за порушення термінів подання 6-ПДФО

Навіть у тому випадку, коли роботодавець прострочив термін надання відомостей лише на один день, йому буде виписано штраф. Обсяг суми становить 1000 руб. – загальна величина штрафу розраховується, з усіх місяців прострочення – як повних, і неповних (п. 1.2 стат. 126 НК). Таким чином, мінімальний розмір санкції дорівнює 1000 руб., А максимальний визначається відповідно до періоду прострочення.

Наприклад, організація надала звіт ф. 6-ПДФО за 3 кв. 2017 р. лише 22.01.18 р. Тим часом, законодавчий термін подання форми встановлено до 31.10.17 р. Отже, податковими органами буде складено акт із сумою штрафу за 3 міс. - Листопад, грудень та січень, тобто у розмірі 3000 руб.

Зверніть увагу! Якщо роботодавець запізнився зі здаванням більше ніж на 10 днів (календарних), керівник ІФНС зобов'язаний ухвалити рішення про блокування рахунку (п. 3.2 стат. 76). Скасувати це рішення вдасться після виконання обов'язків податкового агента, тобто щодо подання звітності до контрольних органів.

Штраф за подання недостовірних відомостей

При наданні 6-ПДФО в ІФНС податковим агентам важливо не тільки дотримуватись чинних термінів подання звіту, але й коректно відобразити всі дані при його заповненні. Про терміни у 2018 році ми вже розповіли, тепер розберемося, які помилки у документі вважаються хибними та можуть призвести до нарахування санкцій. Насамперед, це неточності у даних про доходи за стор. 020 розд. 1, відомості про відрахування по стор. 030 розд. 1, вказівку з помилками в стор 070 розд. 1 ПДФО даних з різних перехідних виплат, відображення по стор 100 розд. 2 не точної дати розрахунків з фізособами, заповнення за стор. 120 не обов'язкового терміну перерахування податку, а дати фактичної сплати суми за платіжкою (іншим документом).

Крім того, уточненка буде потрібна в тому випадку, коли на титульнику форми наведено невірний ОКТМО або в розд. 1 неправильно вказано розрахункову ставку з прибуткового податку, а також наведено не той код обліку. Всім податковим агентам при виявленні помилок рекомендується самостійно подати уточнене. Якщо коригування даних буде виконано самостійно, ніяких штрафів не буде, інакше доведеться заплатити 500 руб. (стаття 126.1).

Адміністративна відповідальність

Штрафні санкції загрожують і посадовим керівним особам роботодавців. За порушення регламенту подання звіту на відповідальна особа підприємства/ІП податківці можуть виписати штраф у розмірі 300-500 руб. за ч. 1 стат. 15.6 КпАП. Така санкція нараховується співробітниками ІФНС самостійно, без необхідності звернення до судових органів.

Висновок – ми розглянули основні терміни надання звіту 6-ПДФО у 2018 р. Як бачите, щоб не зіткнутися зі штрафами, легше дотримуватися всіх дат подання ф. 6-ПДФО. Якщо податковий агент зобов'язаний за показниками чисельності звітувати в електронному форматі, але прозвітував «на папері», такий документ вважатиметься незданим.

Для довідки – як краще взяти кредит для індивідуальних підприємців, способи отримання кредиту ІП, докладно розказано в окремій статті.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.